1. Procedura potwierdzenia sald z kontrahentami jednostki;
2. Określenie stopnia spłaty należności po dniu bilansowym;
3. Test „roll forward”;
4. Weryfikacja struktury wiekowej należności;
5. Analiza listu od prawnika;
6. Analiza ruchów na odpisach aktualizujących należności w trakcie roku obrotowego;
7. Test „cut-off” dla przychodów ze sprzedaży;
Procedura potwierdzenia sald z kontrahentami jednostki;
Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 2 Ustawy o rachunkowości (UoR), jednostki zobowiązane są do przeprowadzenia inwentaryzacji należności handlowych poprzez uzyskanie od kontrahentów potwierdzeń prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu tych aktywów oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic.
Kolejnym wymogiem stawianym przez UoR, ważnym z punktu widzenia badania należności handlowych, jest konieczność zawarcia przez kierownika jednostki, umowy o badanie sprawozdania finansowego, w takim terminie, aby biegły rewident miał możliwość uczestnictwa w inwentaryzacji najważniejszych składników majątku badanego podmiotu (art. 66 ust. 5). Prawidłowo przeprowadzona inwentaryzacja jest głównym dowodem istnienia oraz kompletnego wykazania należności z tytułu dostaw i usług, przejawiającym się tym, że w przyszłości aktywa przyniosą korzyści ekonomiczne.
Dla uzyskania jak największego stopnia potwierdzenia należności, biegły rewident może za zgodą kierownictwa jednostki, wysłać własne pisma z prośba o potwierdzenie salda rozrachunków do największych kontrahentów Spółki. Jest to procedura, która pozwala w sposób niezależny ocenić, czy proces potwierdzania sald przeprowadzony przez jednostkę został wykonany w sposób należyty.
Podczas badania sprawozdania finansowego, biegły rewident analizuje otrzymane od kontrahentów jednostki potwierdzenia salda pod względem ich zgodności ze stanem należności wynikającym z ksiąg rachunkowych. Weryfikacji poddawane są przede wszystkim salda kont rozrachunkowych o największej wartości. Ze względu na ryzyko badania szczególnie ważne jest również uzgodnienie sald z głównymi kontrahentami jednostki, nawet jeżeli salda te są nieznaczne lub zerowe.
Podczas badania sprawozdania finansowego, biegły rewident analizuje otrzymane od kontrahentów jednostki potwierdzenia salda pod względem ich zgodności ze stanem należności wynikającym z ksiąg rachunkowych. Weryfikacji poddawane są przede wszystkim salda kont rozrachunkowych o największej wartości. Ze względu na ryzyko badania szczególnie ważne jest również uzgodnienie sald z głównymi kontrahentami jednostki, nawet jeżeli salda te są nieznaczne lub zerowe.
zobacz również:
- Procedury stosowane przez biegłych rewidentów podczas badania należności handlowych, część 1
- Procedury stosowane przez biegłych rewidentów podczas badania należności handlowych, część 2
- Procedury stosowane przez biegłych rewidentów podczas badania należności handlowych, część 3
