Jednak należy pamiętać, że wiarygodność dzięki inwentaryzacji jest tylko częściowa, gdyż przeprowadzenie inwentaryzacji pozwala na ustalenie stanu faktycznego i porównanie tego stanu z zapisami księgowymi. Po przeprowadzeniu inwentaryzacji należy rozpocząć procedurę szacowania utraty wartości aktywów. Jednak w przypadku należności budżetowych procedura inwentaryzacji jest również podstawą do właściwej prezentacji tych składników w sprawozdaniu finansowym. Podstawową metodą inwentaryzacji należności jest potwierdzenie salda, które stosowane jest również do inwentaryzowania środków pieniężnych na rachunkach bankowych oraz innych aktywów finansowych powierzonych obcym jednostkom.
Specyfika potwierdzenia salda polega na przesłaniu przez stronę wykazującą w swoich księgach należności ściśle sformalizowanego pisma zawierającego podstawowe informacje o jednostce, kwocie należności oraz podstawie prawnej tejże należności. Dłużnik, który otrzymuje potwierdzenie salda ma trzy możliwości:
- uznać należność i potwierdzić saldo w całości,
- uznać tylko częściowo i potwierdzić niepełną kwotę salda,
- zanegować należność bez potwierdzenia salda.
Zgodnie z ustawą o rachunkowości dłużnik w każdym z powyższych przypadków ma obowiązek odesłania odpowiedzi (nie przewiduje się tzw. „milczącego” potwierdzenia lub odrzucenia prawidłowości salda). W przypadku braku odpowiedzi należy sporządzić odpowiedni protokół, który będzie podstawą rozpoczęcia procedury windykacji lub egzekucji niepotwierdzonej należności.
W przypadku aktywów finansowych powierzonych innym jednostkom – zwłaszcza środków pieniężnych zdeponowanych na rachunkach bankowych procedura jest znacząco uproszczona. Większość banków w trosce o dostarczenie tak ważnych klientów jakimi niewątpliwie są jednostki sektora finansów publicznych w umowach związanych z rachunkiem bankowym zawierają klauzule zgodne z życzeniem służb finansowo księgowych związanych z dostarczaniem informacji na temat stanu środków pieniężnych. Zazwyczaj banki same dostarczają informacji o charakterze potwierdzenia salda w postaci i formie zgodnej z potrzebami służb finansowo – księgowych jednostki.
Podstawa prawna:
Ustawa z 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych
Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości
zobacz również:
