Przykład
Spółka nabyła od kontrahenta towar 7 września 2012 r. za 150.000 netto, VAT 34.500zł. Podatek VAT naliczony wynikający z faktury został przez spółkę wykazany w deklaracji VAT -7 za wrzesień 2012r., jako VAT naliczony podlegający odliczeniu. W lutym 2013 minęło 150 dni od dnia wyznaczonego terminu płatności. Faktura nie została uregulowana przez dłużnika.
Spółka ma zatem obowiązek zmniejszyć w deklaracji za luty 2013 kwotę podstawy VAT naliczonego i sam VAT naliczony odpowiednio o kwoty 150.000 zł i 34.500.
W księgach rachunkowych korekta VAT naliczonego będzie ujmowana zapisem
- Wn Pozostałe koszty operacyjne NKUP 34500zł
- Ma Rozrachunki z tytułu VAT naliczonego 34.500 zł
Korekty tej podatnik nie musi dokonywać jedynie, gdy ureguluje należność najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym minie 150. dzień od dnia upływu terminu płatności tej należności. W przypadku częściowego uregulowania należności, korekta dotyczyć będzie podatku naliczonego przypadającego na nieuregulowaną część należności. Dłużnik więc nie musi „cofać” się do okresu rozliczeniowego, w którym odliczył podatek VAT z zaległej faktury.