Jak rozliczyć wakacyjne zlecenia dla studentów? Czy kwoty do 200 zł muszą być opodatkowane? Czy można zastosować kwotę wolną od PIT? Sprawę opisuje „Rzeczpospolita”.
Zleceniobiorcom do 26 lat przysługuje zwolnienie z PIT. Limit nieopodatkowanych przychodów to 85 528 zł rocznie. Ale ulgi nie stosuje się do przychodów rozliczanych ryczałtem, m.in. zleceń do 200 zł dla osób niebędących pracownikiem zleceniodawcy (art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o PIT).
– Oznacza to, że firma, która podpisze ze studentem umowę zlecenia na 200 zł, musi potrącić zryczałtowany (bez kosztów) podatek. Wyniesie on 24 zł (200 zł x 12 proc.). Jeśli student nie ukończył 26 lat, nie trzeba płacić za niego składek ZUS – tłumaczy Alicja Borowska-Woźniak, kierownik działu kadr i płac w biurze rachunkowym ASCS-Consulting.
A kwota wolna od PIT, która wynosi 30 tys. zł dochodu rocznie? Z wyjaśnień Ministerstwa Finansów wynika, że stosuje się ją wyłącznie do opodatkowania według skali. A nie ryczałtowego.
Oznacza to, że przy zleceniach do 200 zł kwoty wolnej nie stosujemy, a student zapłaci PIT od każdej zarobionej złotówki. Nie odzyska bowiem podatku przy rozliczeniu rocznym. Z art. 30 ust. 8 ustawy o PIT wynika, że przychodów opodatkowanych ryczałtem nie wykazujemy w rocznym zeznaniu.
Co zrobić, żeby uniknąć podatku?
– Wystarczy podpisać umowę zlecenia na kwotę wyższą niż 200 zł. Wtedy nie stosujemy już ryczałtu, a wykonawcy przysługuje zwolnienie z PIT, oczywiście pod warunkiem, że nie ukończył 26 lat. Nie trzeba też potrącać składek ZUS – mówi Alicja Borowska-Woźniak.
– Innym rozwiązaniem jest przyjęcie do rozliczenia stawki godzinowej. Wtedy w umowie nie określamy należności kwotowo, nie stosujemy więc przepisu o ryczałtowym podatku – wyjaśnia ekspertka.
Ryczałtu nie będzie także wtedy, gdy połączymy umowy, np. zamiast dwóch podpiszemy jedną, tak żeby należność przekroczyła limit.
A jeżeli student ma więcej niż 26 lat?
– Zlecenie powyżej 200 zł rozliczamy według skali. Naliczamy składki i koszty, potrącamy 12-proc. podatek i wystawiamy po zakończeniu roku PIT-11. Jeśli roczne dochody studenta nie przekroczą kwoty wolnej, będzie mógł ten podatek odzyskać w rozliczeniu rocznym – tłumaczy Alicja Borowska-Woźniak. – Z tego wniosek, że zawarcie umowy zlecenia na większą kwotę niż 200 zł jest korzystniejsze podatkowo zarówno u osób, które nie ukończyły 26 lat, jak i starszych – podsumowuje ekspertka.
Z art. 30 ust. 10 ustawy o PIT wynika, że przy rozliczaniu zleceń do 200 zł, które powinny być opodatkowane ryczałtem, nie można też stosować zwolnień z PIT wprowadzonych przez Polski Ład. Między innymi dla rodziców mających czwórkę bądź więcej dzieci.
Bez względu na sposób rozliczenia wynagrodzenia zleceniobiorcy firma może zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodu.
Źródło: Rzeczpospolita
Webinar podatkowy
ADN Podatki oferuje rozwiązania prawno-podatkowe, które sprawdzają się w praktyce i pomagają efektywniej prowadzić biznes.
Zapraszamy! ✆ 517 263 211 ✉ biuro@adnpodatki.pl ⇒ www.adnpodatki.pl
