Informacja o zaciągniętych zobowiązaniach w jednostkach sektora finansów publicznych ma kluczowe znaczenie dla szacowania płynności. Szacowanie płynności dla sektora budżetowego jest podstawą do ustalania krótko- i średniookresowej strategii działania jednostki. Zobowiązania są również ważne w przypadku szacowania wypłacalności jednak ten problem nie jest tak ważny w przypadku JSFP, gdyż jednostki te mają zawsze możliwość skorzystania z pomocy jednostek nadrzędnych lub organów założycielskich. W przypadku analizy zobowiązań bardzo ważna jest również informacja o wysokości udzielonych poręczeń i gwarancji. Instrumenty te są dosyć specyficzne, gdyż mają warunkowy charakter i nie są wykazywane bezpośrednio w bilansie (instrumenty te będą wykazane w Bilansie dopiero w momencie realizacji) natomiast istnieje obowiązek szacowania rezerw na tego typu zobowiązania. Sytuacja ta pozwala na pewnego rodzaju manipulacje w celu zatarcia prawdziwego obrazu wielkości zobowiązań.
Rozporządzenie przewiduje trzy ważne części zawierające informacje dotyczące zobowiązań finansowych, są to:
- Sprawozdanie Rb-Z kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań składające się z pięciu części: część podstawowa czyli zaciągnięte kredyty i wyemitowanie obligacje, zobowiązania handlowe i leasingowe; poręczenia i gwarancje; informacja dodatkowa o kredytach i pożyczkach zaciągniętych na finansowanie projektów; informacja o zobowiązaniach których termin zapadalności przekracza 6 miesięcy i dotyczy przyszłych okresów; informacja o zobowiązaniach z tytułu odsetek.
- Sprawozdanie Rb-UZ roczne sprawozdanie uzupełniające składające się z trzech części: wartość księgowa zobowiązań; informacja o strukturze walutowej zaciągniętych zobowiązań finansowych; informacja o strukturze terminowej zobowiązań finansowych.
- Sprawozdanie Rb-ZN kwartalne sprawozdania o stanie zobowiązań Skarbu Państwa z tytułu wykonywania przez jednostki samorządu terytorialnego zadań zleconych.
Podstawa prawna:
Ustawa z 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych
Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych