Obecnie obowiązujące przepisy z zakresu cen transferowych (art. 11 ust. 4 a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – dalej: ustawa o PDOP) umożliwiają organom podatkowym weryfikację transakcji zawieranych przez podatnika z podmiotem mającym siedzibę/zarząd/miejsce zamieszkania w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową (czyli z tzw. „rajem podatkowym”) pod kątem zgodności z warunkami rynkowymi. Jeśli zaś warunki ustalone w takiej transakcji odbiegają od warunków, jakie ustaliłyby między sobą niezależne podmioty, i w wyniku tego podmiot krajowy, nie wykazuje dochodów lub wykazuje dochody w zaniżonej wysokości – dochody podmiotu krajowego określa się w drodze oszacowania.

Dodatkowo na mocy art. 9a ust. 3 ustawy o PDOP, podatnik jest zobowiązany do sporządzenia dokumentacji podatkowej dla transakcji dokonywanej z podmiotem z „raju podatkowego”. Jednakże obowiązek sporządzenia dokumentacji obejmuje wyłącznie transakcje, w związku z którą zapłata należności z niej wynikająca dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu z „raju podatkowego”, jeżeli łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym zobowiązań przekracza równowartość 20.000 EURO

Co niezwykle istotne w niniejszej sprawie, wykaz krajów zaliczanych do tzw. „rajów podatkowych” ogłaszany jest przez Ministra Finansów rozporządzeniu. W chwili obecnej obowiązującym rozporządzeniem jest Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 maja 2005 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową dla celów podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. z 2005 r. Nr 94, poz. 791), które obowiązuje od 14 czerwca 2005 r.- zwane dalej – Rozporządzeniem o rajach podatkowych).

Podkreślić należy, iż katalog „rajów podatkowych” zawarty w cytowanym rozporządzeniu jest katalogiem zamkniętym. Innymi słowy, tylko w przypadku dokonywania transakcji przez podmiot krajowy z podmiotami mającymi siedzibę/zarząd lub miejsce zamieszkania w wyszczególnionych w rozporządzeniu krajach, przepisy wzmiankowanego art. 11 ust 4 a i 9a ust. 3 ustawy o PDOP mogą znaleźć zastosowanie. Z racji tego, iż Zjednoczone Emiraty Arabskie nie są zaliczane do krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w świetle obowiązującego Rozporządzenia o rajach podatkowych, Czytelnik nie jest zobowiązany do sporządzenia dokumentacji cen transferowych..