Zmiany do MSSF 1 dotyczą otrzymanych pożyczek rządowych o stopie procentowej niższej od rynkowych stóp procentowych, a ich celem jest zwolnienie jednostek stosujących MSSF po raz pierwszy z obowiązku pełnego retrospektywnego stosowania odpowiednich wymogów w dniu przejścia na MSSF.
Jest to kolejny wyjątek od zasady retrospektywnego stosowania MSSF, nakładając wymóg, by jednostki stosujące MSSF po raz pierwszy stosowały wymogi określone w Międzynarodowym Standardzie Rachunkowości (MSR) 39 Instrumenty finansowe: ujmowanie i wycena oraz w MSR 20 Dotacje rządowe oraz ujawnianie informacji na temat pomocy rządowej prospektywnie w odniesieniu do pożyczek rządowych istniejących w dniu przejścia na MSSF.
Warto zaznaczyć, iż wszelkie odniesienia do MSSF 9, który jest jeszcze nie przyjęty przez KE odczytywać z rozporządzenia należy jako odniesienia do MSR 39 Instrumenty finansowe: ujmowanie i wycena.
Wszystkie przedsiębiorstwa stosują zmiany najpóźniej wraz z rozpoczęciem swojego pierwszego roku obrotowego rozpoczynającego się dnia 1 stycznia 2013 r. lub później.
Na czym konkretnie polegają zmiany:
Zgodnie z par B1 Jednostka stosuje następujące wyjątki od retrospektywnego podejścia przy przechodzeniu na MSR/MSSF:
- usuwanie z bilansu aktywów finansowych i zobowiązań finansowych (paragrafy B2 i B3);
- rachunkowość zabezpieczeń (paragrafy B4-B6);
- udziały niekontrolujące (paragraf B7);
- klasyfikacja i wycena aktywów finansowych (paragraf B8);
- wbudowane instrumenty pochodne (paragraf B9) oraz
- pożyczki rządowe (paragrafy B10-B12).
Jednostka stosująca MSSF po raz pierwszy powinna zaklasyfikować wszystkie otrzymane pożyczki rządowe otrzymane jako zobowiązanie finansowe lub instrument kapitałowy zgodnie z MSR 32 Instrumenty finansowe: prezentacja.