Jednakże w opisanym przypadku powstaje wątpliwość dotycząca tego, czy ograniczenie prawa do odliczenia VAT naliczonego na nabyciu samochodów osobowych obejmuje również podmiot oddający w subleasing leasingowane przez siebie samochody osobowe. Zgodnie bowiem z obowiązującymi regulacjami ustawy o podatku VAT – w  przypadku nabycia samochodów osobowych, kwotę podatku naliczonego stanowi jedynie 60% kwoty podatku określonej w fakturze, nie więcej jednak niż 6.000 zł.

Ustawa o VAT przewiduje jednak również, że wskazane powyżej ograniczenie prawa do odliczenia VAT naliczonego z tytułu nabycia samochodów osobowych nie znajduje zastosowania w przypadkach, gdy do przedmiotu działalności podatnika należy m.in. oddawanie w odpłatne używanie tych samochodów na podstawie umowy leasingu i samochody te są przez podatnika przeznaczone wyłącznie do wykorzystania na te cele przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy.

Z powyższego wynika zatem, że ograniczenie prawa do odliczenia VAT naliczonego na nabyciu samochodów osobowych nie obejmuje podatników oddających nabywane samochody w leasing (leasingodawców) w ramach prowadzonej w tym zakresie działalności.

Jakkolwiek nie wynika to wprost z przepisów ustawy o VAT, zakres powyższej regulacji jest rozciągany również na sytuację, w której podatnik staje się leasingobiorcą samochodów osobowych w celu oddania ich w subleasing. W takim przypadku, jeśli auta będące przedmiotem leasingu zostaną przekazane w subleasing przedstawicielom handlowym na okres nie krótszy niż sześć miesięcy, pierwotnemu leasingobiorcy przysługiwać będzie prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego z tytułu czynszu (rat) leasingowych, uiszczanych na rzecz firmy leasingowej (pierwotnego leasingodawcy). Takie stanowisko znajduje potwierdzenie w interpretacjach prawa podatkowego wydawanych przez organy podatkowe.

Przykładowo, w piśmie nr IPPP1-443-1445/08-2/AK z dnia 28 października 2008 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie stwierdził, że: „(…) w przypadku, gdy przedmiotem działalności podatnika jest m.in. oddawanie w użytkowanie pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu i posiadane przez niego samochody osobowe na podstawie zawartych umów leasingowych zostaną przez niego oddane w najem na okres nie krótszy niż 6 miesięcy, to będzie przysługiwało mu prawo do odliczenia całości podatku naliczonego zawartego w fakturach VAT dokumentujących raty leasingowe i inne płatności związane z zawartymi umowami leasingowymi”(…).

W świetle omawianych regulacji istotnym jest więc, aby leasing (subleasing) samochodów rzeczywiście należał do przedmiotu działalności dystrybutora.. Tym samym w sytuacji, aby oddawanie innym podmiotom (w tym przedstawicielom handlowym) samochodów w leasing (subleasing) nie tylko figurowało w rejestrze gospodarczym jako przedmiot działalności dystrybutora, ale także aby te czynności były faktycznie przez niego wykonywane w okolicznościach wskazujących na zamiar ich wykonywania w sposób częstotliwy.  W takich okolicznościach nawet sporadyczne oddawanie przez dystrybutora samochodów w leasing nie powinno być kwestionowane.

Reasumując należy zaznaczyć, że powyższe rozważania nie odnoszą się do samochodów z tzw. „kratką”, w przypadku których niezależnie od przedmiotu działalności prowadzonej przez podatnika przysługuje pełne odliczenie VAT naliczonego przy ich nabyciu lub leasingu.