Przykład 1
Spółka uczestniczyła w realizacji projektu unijnego. Projekt dotyczył budowy zespołu urządzeń technicznych o łącznej wartości 1500.000zł. 60% wartości inwestycji ma być sfinansowane ze środków własnych a pozostała część z programu unijnego.
W 2011 roku spółka zrealizowała połowę prac i przyjęła we wrześniu 2011 roku do użytkowania środki trwałe o wartości 750.000zł. Zakładany czas ich użytkowania to 10 lat. Spółka rozpoczęła naliczanie odpisów amortyzacyjnych od października 2011. Amortyzacja miesięczna wynosi 6250 zł ( 750.000 zł x 10% / 12 miesięcy)
Amortyzacja za 2011 rok wyniesie zatem 3 x 6250 = 18.750zł
Rozważmy teraz w jaki sposób będzie dotacja wpływała na wynik finansowy w zależności od okoliczności związanych z otrzymaniem środków pieniężnych
Wariant 1
Spółka otrzymała zwrot w kwocie 300.000zł ( 40% z 750.000zł) w grudniu 2011 roku.
Dokonując rozliczenia w grudniu spółka ujmie dofinansowanie
- Wn Rachunek bankowy 300.000zł
- Ma Rozliczenia międzyokresowe przychodów 300.000zł
A następnie rozliczy część tej dotacji proporcjonalnie do dokonanych odpisów amortyzacyjnych 300.000 x 10% / 12 miesięcy = 2500zł
2.500zł x 3 miesiące = 7500zł
- Wn Rozliczenia międzyokresowe przychodów 7500zł
- Ma Pozostałe przychody operacyjne 7500zł
Wariant 2
Spółka otrzymała zwrot środków w lutym 2012 roku na rachunek bankowy, mimo iż wszystkie warunki uprawniające ją do trzymania tegoż zwrotu były spełnione w 2011r. Sprawozdanie finansowe za 2011 nie zostało jeszcze sporządzone.
W tym wypadku mamy do czynienia z przykładem zdarzenia po dniu bilansowym, które jest dowodem na istnienie stanu w dniu bilansowym
Zatem spółka powinna pod datą 31 grudnia ująć
- Wn Inne należności – należności z tytułu dofinansowania 300.000zł
- Ma Rozliczenia międzyokresowe przychodów 300.000zł
A następnie też pod datą 31 grudnia powinna rozliczyć część tej dotacji proporcjonalnie do dokonanych odpisów amortyzacyjnych 300.000 x 10% / 12 miesięcy = 2500zł
2.500zł x 3 miesiące = 7500zł
- Wn Rozliczenia międzyokresowe przychodów 7500zł
- Ma Pozostałe przychody operacyjne 7500zł
Pod datą otrzymania środków pieniężnych
- Wn Rachunek bankowy 300.000zł
- Ma Inne należności – należności z tytułu dofinansowania 300.000zł
