Założenie lokaty nie powoduje rozchodu ani przychodu nowych środków pieniężnych, zatem rozchód środków pieniężnych z rachunku walutowego należy wycenić zgodnie z art. 30 ust 2 pkt 1 ustawy o rachunkowości a więc z wykorzystaniem przyjętej metody rozchodu (FIFO, LIFO, albo średniego kosztu warzonego). Lokata ta będzie miała ona zarówno w chwili otworzenia jak i potem zamknięcie tę samą wartość.
Przykład
Jednostka posiada na rachunku walutowych 100.000 euro, które wyceniła w chwili wpływu po kursie 4,5 zł/euro. Założyła w dniu 5. Grudnia 2011 r. lokatę tygodniową na 80.000 euro. Ujęcie lokaty nastąpi
- Wn Inwestycje krótkoterminowe – lokaty bankowe 360.000zł
- Ma Rachunek walutowy 360.000 zł
Rozwiązanie lokaty
- Wn Rachunek walutowy 360.000 zł
- Ma Inwestycje krótkoterminowe – lokaty bankowe 360.000zł
Odsetki są przychodem środków pieniężnych, zatem zgodnie z art. 12 ust 2 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych należy dokonać ich przeliczenia po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego dzień przeprowadzenia operacji. Jest to również zgodne z zasadą iż wpływ środków na rachunek walutowe wyceniany jest po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego dzień operacji. Podmioty nie mają zamiaru faktycznej zamiany otrzymanych środków na złotówki, zatem stosowanie kursu kupna banku nie będzie właściwe.
Ujęcie otrzymanych odsetek
Na dzień 12 grudnia 2011 bank doliczył 670 euro odsetek. Kurs średni NBP z dnia 9 grudnia 2011 wynosił 4,56zł/euro. Zatem jednostka ujmie kwotę 3055,20zł
- Wn Rachunek walutowy 3055,20zł
- Ma Przychody finansowe odsetki 3055,20 zł
Jak zatem widać, póki w ciągu roku obrotowego nie dokonuje się rozchodu środków walutowych „ poza firmę” nie powstaną różnice kursowe?
