Z wnioskiem o interpretację indywidualną zgłosiła się firma budowlana, która nie będąc małym podatnikiem otrzymuje od swoich kontrahentów będących małymi podatnikami, stosującymi metodę kasową, faktury za wykonane usługi budowlane objęte odwrotnym obciążeniem. Usługi te są wykonywane w ramach podwykonawstwa. Faktury wystawione przez podwykonawców zawierają wymagane adnotacje, dotyczące zarówno odwrotnego obciążenia, jak i metody kasowej.
Wnioskodawca zapytał w jakiej dacie, w opisanym powyżej stanie faktycznym, powstanie po jego stronie obowiązek podatkowy z tytułu podatku VAT należnego oraz prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Dyrektor Krajowej Administracji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 18 sierpnia 2017 r. nr 0115-KDIT1-3.4012.375.2017.1.AT stwierdził, że biorąc pod uwagę przedstawiony we wniosku opis stanu faktycznego oraz treść powołanych przepisów stwierdzić należy, że:
- skoro świadczącymi w przedmiotowej sprawie usługi budowlane w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia byli – jak wskazano we wniosku – podatnicy (podwykonawcy Wnioskodawcy) rozliczający się metodą kasową, nie ma to wpływu na moment powstania obowiązku podatkowego po stronie Wnioskodawcy jako nabywcy tych usług. Zatem zgodzić należy się ze stanowiskiem, zgodnie z którym obowiązek podatkowy dla Wnioskodawcy powstał z chwilą wystawienia faktury (zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a ustawy), z uwzględnieniem art. 19a ust. 7 i 8 ustawy;
- Wnioskodawca był uprawniony do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. a, na warunkach wskazanych w art. 86 ust. 10 i ust. 10b pkt 3, o ile nie wystąpiły okoliczności wskazane w art. 88 ustawy.
W związku z tym, jeśli usługi podwykonawstwa w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia świadczy mały podatnik rozliczający się metodą kasową, nie będzie to miało wpływu na datę powstania obowiązku podatkowego po stronie nabywcy.
