U sprzedawcy sprzedaż złomu stanowi źródło przychodów jednostki

Ale w związku z nowymi regulacjami w zakresie podatku VAT ( art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT) nie wystąpi VAT należny. Taka faktura powinna zawierać

• adnotację, że podatek rozlicza nabywca lub
• właściwy przepis ustawy lub dyrektywy, wskazujący, że podatek rozlicza nabywca, lub
• oznaczenie „odwrotne obciążenie”.
• Wystawioną fakturę sprzedawca ujmie w księgach rachunkowych:
• Wn Rozrachunki z odbiorcami,
• Ma przychody ze sprzedaży towarów”, albo konto Przychody ze sprzedaży materiałów”

Możliwe jest również ujęcie przychodów ze sprzedaży złomu na koncie  „Pozostałe przychody operacyjne, jeżeli sprzedaż ta związana jest na przykład z likwidacją środka trwałego.

Warto podkreślić iż zgodnie z art. 20 ust 4 ustawy z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.) transakcje związane ze skupem metali nieżelaznych od ludności nie mogą być udokumentowane dowodem zastępczym. Jeśli nie ma dowodu źródłowego.

Przykład

Spółka FIN, która jest  czynnym podatnikiem VAT, sprzedała złom firmie TAX prowadzącej działalność w zakresie skupu złomu, będącej także czynnym podatnikiem VAT. Sprzedaż złomu nie stanowi podstawowej działalności gospodarczej jednostki. Złom pochodzi z likwidacji środków trwałych i był ujęty w ewidencji magazynowej w wartości 8000 zł. Jednostka wystawiła fakturę VAT na kwotę 10.000 zł. Zapłata nastąpiła za pośrednictwem rachunku bankowego

Księgowania

1. Faktura za sprzedaż złomu
Wn Rozrachunki z odbiorcami 10.000 zł
Ma Pozostałe przychody operacyjne 10.000zł

2. Wydanie złomu z magazynu WZ
Wn Pozostałe koszty operacyjne 8.000 zł
Ma Materiały 8.000 zł

3.  Otrzymanie zapłaty za fakturę
Wn Rachunek bankowy 10.000 zł
Ma Rozrachunki z odbiorcami 10.000zł