Nabywca złomu otrzymuje fakturę, na której nie jest wskazany podatek VAT. Zgodnie z regulacjami obowiązującymi od 1 kwietnia 2011 to on jest zobligowany do rozliczenia tej transakcji.
- Wn Rozliczenie zakupu
- Ma Rozrachunki z dostawcami
Nabywca wystawić powinien fakturę wewnętrzną w której wykaże VAT należny liczony od wartości złomu. Ujmuje ją w księgach rachunkowych następująco, jeśli stosuje konto Rozliczenie zakupu:
a) VAT należny
- Wn Rozliczenie zakupu
- • Ma Rozrachunki z tytułu VAT – VAT należny
b) VAT naliczony podlegający odliczeniu
- Wn Rozrachunki z tytułu VAT – VAT naliczony
- Ma Rozliczenie zakupu.
Przykład
Spółka FIN, która jest czynnym podatnikiem VAT, sprzedała złom firmie TAX prowadzącej działalność w zakresie skupu złomu, będącej także czynnym podatnikiem VAT. Sprzedaż złomu nie stanowi podstawowej działalności gospodarczej jednostki. Złom pochodzi z likwidacji środków trwałych i był ujęty w ewidencji magazynowej w wartości 8000 zł. Jednostka wystawiła fakturę VAT na kwotę 10.000 zł. Firma TAX, jako nabywca złomu, wystawiła fakturę wewnętrzną, która zawierała następujące dane:
- podstawa opodatkowania z tytułu dostawy złomu: 10.000 zł,
- VAT należny według stawki 23%: 2300 zł.
Zapłata nastąpiła za pośrednictwem rachunku bankowego
Księgowania
1. FV faktura od sprzedawcy złomu
- Wn Rozliczenie zakupu 10.000zł
- Ma Rozrachunki z dostawcami 10.000 zł
2. PZ przyjecie złomu do magazynu
- Wn Towary 10.000 zł
- Ma Rozliczenie zakupu 10.000 zł
3. Zarachowanie podatku VAT
a) VAT należny
- Wn Rozliczenie zakupu 2300 zł
- Ma Rozrachunki z tytułu VAT – VAT należny 2300zł
b) VAT naliczony podlegający odliczeniu
- Wn Rozrachunki z tytułu VAT – VAT naliczony 2300zł
- Ma Rozliczenie zakupu 2300zł
4. Dokonanie płatności – WB
- Wn Rozrachunki z dostawcami 10.000 zł
- Ma Rachunek bankowy 10.000 zł
