Następnym krokiem resortu finansów w tym kierunku stało się wprowadzenie zmian do umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej z Luksemburgiem. Protokół do obowiązującej umowy został podpisany przez przedstawicieli obydwu państw 6 czerwca 2012 r. w Luksemburgu.

Wśród najważniejszych zmian wprowadzonych Protokołem należy wymienić, w szczególności:
Wprowadzenie tzw. klauzuli nieruchomościowej
Zgodnie z ogólną zasadą obowiązującą w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania opartych na Konwencji Modelowej OECD, zyski ze sprzedaży udziałów lub akcji podlegają opodatkowaniu w kraju, w którym siedzibę ma zbywający.

Klauzula nieruchomościowa stanowi wyjątek od powyższej zasady i przewiduje, że dochody ze sprzedaży akcji lub udziałów w spółce, w której aktywa składają się głównie z nieruchomości położonych w jednym z umawiających się państw podlegają opodatkowaniu w tym państwie, w którym nieruchomość ta jest położona. W ten sposób umawiające się państwa ograniczają możliwość unikania opodatkowania dochodu osiąganego ze sprzedaży nieruchomości w państwie, w którym nieruchomość ta jest położona.

Niektóre umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania przewidują bardziej restrykcyjną wersję klauzuli nieruchomościowej, zgodnie z którą opodatkowaniu w państwie położenia nieruchomości podlega również sprzedaż akcji lub udziałów w spółce, w której majątek tylko pośrednio składa się z nieruchomości (poprzez spółki zależne).

Zaostrzona wersja klauzuli nieruchomościowej została zawarta w Protokole między Polską i Luksemburgiem. Po wejściu w życie zmian przewidzianych w Protokole, dochody ze sprzedaży udziałów lub akcji w spółce, której majątek bezpośrednio lub pośrednio stanowią nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu w państwie położenia nieruchomości.
Obniżenie stawek podatku u źródła
Protokół przewiduje redukcję stawek podatku u źródła dla:

• Dywidend – z 15% i 5% do 15% i 0% (stawka 0% będzie możliwa do zastosowania po spełnieniu określonych w Protokole warunków). Warto nadmienić, że Protokół wprowadził pewne zmiany w zakresie warunków koniecznych do zastosowania stawki 0%.
• Odsetki – z 10% do 5%;
• Należności licencyjne – z 10% do 5%.

Zmiana metody unikana podwójnego opodatkowania
Podstawową metodą unikania podwójnego opodatkowania obowiązującą obecnie w umowie między Polską i Luksemburgiem jest metoda wyłączenia z progresją. Oznacza to, że większość dochodów osiąganych przez polskich rezydentów ze źródeł położonych w Luksemburgu podlega zwolnieniu z opodatkowania w Polsce.

Zgodnie z Protokołem, w odniesieniu do niektórych kategorii dochodów (w tym dywidend), znajdzie zastosowanie metoda zaliczenia proporcjonalnego. Oznacza to, że dochody wypłacane z Luksemburga na rzecz polskich rezydentów będą podlegały opodatkowaniu w Polsce.

Poza powyższymi zmianami, Protokół wprowadza pełną klauzulę wymiany informacji w sprawach podatkowych oraz możliwość odmowy przyznania korzyści wynikających z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania dochodu osiągniętego w wyniku zastosowania sztucznej struktury.

Jeżeli Protokół zostanie ratyfikowany przez Polskę i Luksemburg przed końcem 2012 r., nowe przepisy wejdą w życie już od początku 2013 r.