W przypadku zabezpieczania wartości godziwej:
– zyski lub straty z wyceny instrumentu zabezpieczającego w wartości godziwej, lub z wyceny składnika walutowego instrumentu zabezpieczającego niebędącego instrumentem pochodnym, ujmuje się w księgach rachunkowych bieżąco, jako przychody lub koszty finansowe okresu sprawozdawczego,
– skutki przeszacowania pozycji zabezpieczanej, spowodowane przez określone ryzyko poddane zabezpieczeniu, odpowiednio podwyższające lub pomniejszające wartość tej pozycji wykazaną w księgach rachunkowych, zalicza się bieżąco do przychodów lub kosztów finansowych okresu sprawozdawczego,
– skutki przeszacowania pozycji zabezpieczanej w części powodowanej przez ryzyko niepoddane zabezpieczeniu wykazuje się w księgach rachunkowych na ogólnych zasadach obowiązujących dla wyceny instrumentów finansowych.
Przesłanki do zaprzestania stosowania rachunkowości zabezpieczeń w zabezpieczaniu wartości godziwej
Jednostka powinna zaprzestać stosowania zasad rachunkowości zabezpieczeń w odniesieniu do zabezpieczenia wartości godziwej w sytuacjach, gdy:
– instrument zabezpieczający wygasa, zostaje sprzedany, wypowiedziany lub wykonany (zastąpienie jednego instrumentu zabezpieczającego drugim lub przedłużenie terminu ważności danego instrumentu zabezpieczającego nie uważa się za wygaśnięcie lub wypowiedzenie, jeśli takie zastąpienie lub przedłużenie terminu stanowi część udokumentowanej strategii zabezpieczania przyjętej przez jednostkę),
– zabezpieczenie przestaje spełniać określone wcześniej kryteria rachunkowości zabezpieczeń.
Jeżeli przyczyną niespełniania kryteriów rachunkowości zabezpieczeń jest stwierdzona nieefektywność zabezpieczenia, to jednostka przestaje stosować rachunkowość zabezpieczeń od momentu, w którym po raz ostatni wykazała, że kryteria te były spełnione. Jednakże, jeśli jednostka identyfikuje zdarzenie lub zmianę okoliczności, które sprawiły, że powiązanie zabezpieczające przestało spełniać warunki efektywności i wykaże, że zabezpieczenie było efektywne przed zajściem tego zdarzenia lub przed zmianą tych okoliczności, to zaprzestaje stosować rachunkowość zabezpieczeń od dnia wystąpienia danego zdarzenia lub zmiany okoliczności.
W innych przypadkach stosowanie rachunkowości zabezpieczeń powinno być przerwane od momentu wygaśnięcia, sprzedaży, wypowiedzenia bądź wykonania instrumentu zabezpieczającego.
