Zdaniem RPO wniosek wynika z naruszenia przez OP konstytucyjnej zasady równej ochrony własności, a także zasady równości i powszechności opodatkowania, gdyż wprowadza szczególnie restrykcyjne rozwiązania w odniesieniu do określonej kategorii podatników.

Wątpliwości RPO wynikają z faktu, iż przepisy OP różnicują zasady przedawnienia zobowiązań podatkowych w zależności od majątku podatnika – wobec podatników będących właścicielami nieruchomości czy też rzeczy lub praw, na których można ustanowić zastaw skarbowy, organom podatkowym przysługuje nieograniczona w czasie możliwości dochodzenia zobowiązań podatkowych, natomiast w sytuacji podatników, wobec których zastosowano inne formy zabezpieczenia zobowiązania podatkowego, przedawnienie zobowiązań następuje na zasadach ogólnych.

Wniosek RPO wynika również ze znacznej ilości napływających skarg, na przypadki, w których organy podatkowe tuż przed upływem terminu przedawnienia decydowały się na ustanowienie hipoteki przymusowej, co skutkowało możliwością wyłączenia przedawnienia zobowiązania podatkowego.