Sposób ujęcia umowy zlecenia opodatkowanej w sposób zryczałtowany zależy w pewnym stopniu od statusu tej osoby względem składek na ubezpieczenie społeczne.
Podstawa opodatkowania  200 zł
Podatek 18% – 36 zł
Kwota do wypłaty 200 zł– 36 zł = 164 zł
Ujecie księgowe będzie następujące

1. Jeśli umowa została zawarta z osobą będącą uczniem lub studentem to należy jedynie od kwoty brutto potrącić podatek wg wyliczenia:

Wn Wynagrodzenia 200 zł
Ma  Pozostałe rozrachunki z tytułu wynagrodzeń – umowy zlecenia 164 zł
Ma Rozrachunki publiczno prawne – rozrachunki z US z tytułu pdof 36.

2. Jeśli z kolei osoba ta będzie podlegała z tytułu umowy zlecenia obciążeniom z tytułu składki na ubezpieczenie zdrowotne wyliczenie będzie następujące:
Podstawa 200 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne 9% z 200 zł = 18 zł
Składka zdrowotna pomniejszająca podatek 7,75% z 200 zł = 15 zł
Podatek 18% z 200 zł = 36
Pomniejszenie podatku o część składki zdrowotnej 36 zł – 15 zł = 21 zł
Do wypłaty 200 zł – 36 zł – 18 zł = 146 zł

Ujecie w księgach
Wn Wynagrodzenia 200 zł
Ma  Pozostałe rozrachunki z tytułu wynagrodzeń – umowy zlecenia 146 zł
Ma Rozrachunki publiczno prawne – rozrachunki z US z tytułu pdof 36
Ma Rozrachunki publiczno prawne – rozrachunki z ZUS z tytułu składek zdrowotnych 18 zł

3. Jeśli zleceniobiorca podlegać będzie ubezpieczeniom także społecznym, to przy założeniu, iż nie zadeklaruje umowy do ubezpieczenia chorobowego, wyliczenia będą następujące:
Składki Społeczne (emerytalna 9,76% + rentowa 1,5%) x 200 zł = 22,52 zł
Podstawa składki na ubezpieczenie zdrowotne 200 zł – 22,52 zł=177,48 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne 9% z 177,48 zł = 15,97 zł
Składka odliczana 7,75% podstawy 13,57 zł
Podatek 200 zł x 18% = 36 zł

Netto = 200 zł – 22,52 zł -15,97 zł -36 zł = 125,51 zł

Ujęcie księgowe
Wn Wynagrodzenia 200 zł
Ma  Pozostałe rozrachunki z tytułu wynagrodzeń – umowy zlecenia 125,51 zł
Ma Rozrachunki publiczno prawne – rozrachunki z US z tytułu pdof 36
Ma Rozrachunki publiczno prawne – rozrachunki z ZUS z tytułu składek zdrowotnych i społecznych 38,49 zł

Przypomnieć należy,  iż w przypadku tego typu zleceń, zleceniodawca nie wystawia informacji PIT 11 – nie podlegają one u osoby fizycznej uwzględnieniu w rozliczeniu rocznym.

Warto nadmienić także, że zgodnie z projektem zmian do art. 30 ust. 1 pkt. 5a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od 1 stycznia 2011 roku powyższe zasady będą obowiązywały do pojedynczych umów zlecenia, bez względu na to ile umów w ciągu miesiąca zostanie zawartych.

Podstawa prawna
ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. jedn. Dz. U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.)
ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j Dz. U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.)