W zakresie podatku dochodowego od osób prawnych Czytelnik powinien rozpoznawać przychód z działalności gospodarczej w wartości odpowiadającej kwocie prowizji należnej z tytułu wykonywania usługi pośrednictwa. Przychód ten będzie powstawał w myśl zasad określonych w art. 12 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej ustawa o CIT) w dniu wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności.
Dodać należy, iż w analizowanym stanie faktycznym zastosowanie może znaleźć regulacja wynikająca z art. 12 ust. 3d ustawy o CIT, zgodnie z którą, jeżeli strony ustalą, iż usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku.
Jeśli zatem z łączącej strony umowy dotyczącej pośrednictwa przy sprzedaży towarów nie wynika, iż usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, to wówczas podatnik powinien rozpoznawać przychód w dacie wykonania usługi pośrednictwa (sprzedaży towarów), chyba że przed wykonaniem tej usługi podatnik wystawi fakturę lub uzyska pełną płatność z tytułu jej wykonania. Natomiast w sytuacji, gdy umowa wprowadza okres rozliczeniowy (np. miesięczny), wówczas podatnik winien rozpoznawać przychód z tytułu usług wykonywanych w danym okresie rozliczeniowym w ostatnim dniu takiego okresu. Przy czym warto zaznaczyć, iż wartością przychodu w każdym przypadku będzie jedynie wartość należnej Czytelnikowi prowizji. Kosztami uzyskania tego przychodu będą wydatki związane z obsługą sprzedaży towarów.
