Obowiązek podatkowy na gruncie podatku VAT powstaje, co do zasady, z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi (art. 19 ust.4 ustawy o VAT). Jednakże dla niektórych dostaw towarów oraz usług ustawodawca przewidział szczególny moment powstania obowiązku podatkowego.
Na podstawie art. 19 ust. 13 pkt 1 ustawy o VAT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu płatności, jeżeli termin taki został określony  w umowie właściwej dla rozliczeń z tytułu dostaw energii elektrycznej (…). Z treści tego przepisu wynika zatem, iż podatnik w drodze umowy decyduje o tym, kiedy powstanie obowiązek podatkowy. Charakterystycznym elementem powołanego przepisu jest to, że odnosi się on do umowy nie z tytułu świadczenia określonych usług, ale do umowy właściwej dla rozliczeń z tytułu tych czynności.

Należy zwrócić uwagę na konstrukcję omawianego przepisu, bowiem pozwala on podatnikom na takie ustalenie warunków umowy (termin zapłaty) regulującej rozliczenia z tytułu dostaw energii elektrycznej, że obowiązek rozliczenia podatku VAT powstanie zgodnie z wolą podatnika. Na podstawie tego przepisu podatnik ma zatem możliwość rozliczenia podatku dopiero z upływem terminu płatności, czyli co do zasady po otrzymaniu zapłaty od usługobiorcy. Biorąc pod uwagę to, że usługi w zakresie dostaw energii elektrycznej są świadczone z reguły  na rzecz szerokiej rzeszy odbiorców, przepis ten należy ocenić pozytywnie jako zabezpieczający interes podatnika – usługodawcy.