Dokonując kwalifikacji przychodów finansowych pamiętać należy o dwóch zasadach:
1. Po pierwsze koszty finansowe powstają w wyniku zdarzeń „ na pieniądzu” czyli są to zawsze odsetki od wszelkiego rodzaju pożyczek, kredytów w tym kupieckich. Przychody i koszty te są także skutkiem zdarzeń dotyczących inwestycji finansowych – w szczególności ich sprzedaży lub wyceny na dzień bilansowy.
2. Po drugie zgodnie a art. 42 ust 3 ustawy o rachunkowości prezentując je w sprawozdaniu finansowym należy zastosować zasadę prezentacji nadwyżki. Oznacza ona iż w ramach wąsko rozumianej grupy zdarzeń prezentujemy zysk ( jako przychody) albo stratę ( jako koszty finansowe) na transakcjach.
W większości zdarzeń jak się okazuje występują jednocześnie przychody i koszty finansowe. Oto przykłady kosztów finansowych
- Księgowa wartość inwestycji finansowych, które zostały zbyte
- Księgowa wartość inwestycji finansowych, które zostały przekazane nieodpłatnie
- Spadek wartości inwestycji finansowych krótkoterminowych wycenianych wg cen rynkowych lub wartości godziwych
- Spadek wartości inwestycji finansowych krótkoterminowych wycenianych wg cen rynkowych lub wartości nabycia w zależności od tego która jest niższa
- Spadek wartości inwestycji finansowych długoterminowych wycenianych wg wartości godziwych nieujmowany w kapitale z aktualizacji wyceny
- Naliczenie kosztów odsetkowych przy wycenie zobowiązań finansowych wycenianych wg skorygowanej ceny nabycia
- Należne odsetki od zaciągniętych pożyczek, kredytów także gdy nie są wyceniane wg zamortyzowanego kosztu
- Należne odsetki od zobowiązań w tym z tytułu dostaw i usług
- Ujemne różnice kursowe
- dopłaty wniesione lub należne spółce z o.o., której jednostka jest udziałowcem
- część odsetkowa opłaty z tytułu leasingu finansowego u korzystającego
- potrącone dyskonto od własnych weksli i czeków wydanych kontrahentowi
- skutki zawiązania rezerwy utworzonej na pewne lub prawdopodobne straty z operacji finansowych
- Dokonane odpisy aktualizujące należności z tytułu operacji finansowych
- umorzenie należności z tytułu operacji finansowych – jeżeli należność nie była objęta w całości lub części odpisem aktualizującym
