Z reguły faktury, także częściowe, jeśli są przewidywane, wystawiane są przez podmioty uprawnione do badania sprawozdania finansowego dopiero w 2011roku. Na podstawie umowy należy zatem ująć przewidywane nakłady jako koszty 2010 r. Jednostka może tu zastosować różne podejścia, które zostaną zaprezentowane przykładami:

Przykład 1
Na podstawie zawartej we wrześniu 2010 r. umowy o badanie przewidywane koszty wynoszą 18 000 zł. Spółka sporządza sprawozdania finansowe na wewnętrzne potrzeby co miesiąc. Zatem decyzją kierownika jednostki rezerwę należy tworzyć co miesiąc obciążając koszty kwotą 4 500 zł.

Przykład 2
Jednostka zawarła umowę o badanie sprawozdania finansowego na kwotę 20 000 zł. Kierownik podjął decyzję aby kwotą rezerwy na badanie obciążyć jednorazowo koszty grudnia.

I w pierwszym i drugim przykładzie wartość rezerwy na badanie sprawozdania finansowego powinna obciążyć koszty zarządu jednostki. Zaprezentowane w bilansie będą jednak nie w pozycji Pozostałe rezerwy tylko w pozycji Zobowiązań krótkoterminowych – Zobowiązania z tytułu dostaw i usług.

Zdarzyć się może także tak, iż jednostka nie będzie tworzyła rezerwy na koszty badania sprawozdania finansowego. Argumentowane takie podejście jest najczęściej:
Koszty badania są nieistotne z punktu widzenia wyniku finansowego całej jednostki
Kwota kosztów powtarza się mniej więcej w takiej samej (często nawet dokładnie takiej samej) wysokości w kolejnych latach, w związku z tym nie narusza takie podejście zasady współmierności przychodów i kosztów.

Podstawa prawna
ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. jedn. Dz. U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.)