Sprzedawca wystawia fakturę VAT ale nie określa podatku należnego, a zamiast stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem zawiera:
- adnotację, że podatek rozlicza nabywca lub
- właściwy przepis ustawy lub dyrektywy, wskazujący, że podatek rozlicza nabywca, lub
- oznaczenie „odwrotne obciążenie”.
Z kolei nabywca zobowiązany jest do wystawienia faktury wewnętrznej, na której wykaże należny podatek VAT z tytułu tej transakcji. Podstawą opodatkowania będzie cena, jaką zapłacono za nabyty złom. Kwota podatku należnego z tytułu dostawy złomu stanowi podatek naliczony (art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o VAT). Nabywcom przysługuje prawo do odliczenia podatku należnego.
Od kwietnia 2011 roku transakcje sprzedaży złomu gdy nabywca i sprzedawca złomu są czynnymi podatnikami VAT i do transakcji tej ma zastosowanie art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT, trzeba ująć kierując się następującymi zasadami:
- U sprzedawcy sprzedaż złomu ujmuje się, jak każdą inną sprzedaż, ale nie wystąpi VAT należny, należy wiec ująć przychód ze sprzedaży na podstawie wystawionej faktury;
- U nabywcy faktura wystawiona przez sprzedawcę stanowi podstawę do zarachowania w księgach zobowiązania wobec dostawcy
- Nabywca wystawia i ujmuje w księgach rachunkowych fakturę wewnętrzną.
- Nabywca ma prawo na podstawie tej wewnętrznej faktury odliczenia VAT naliczonego zgodnie z ogólnymi zasadami.
Praktyczny przebieg zapisów w księgach rachunkowych zaprezentowany zostanie w kolejnych częściach opracowania.