Zaznaczyć trzeba iż w przepisach przejściowych do ustawy z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz. U. z 2012 r. poz. 1342), określono, że do wierzytelności powstałych przed 1 stycznia 2013 r. stosuje się zasadniczo przepisy art. 89a i 89b ustawy o VAT w starym brzmieniu.
Nowe przepisy mają zastosowanie do wierzytelności powstałych przed 1 stycznia 2013 r., których nieściągalność zostanie uprawdopodobniona według nowych przepisów, po dniu 31 grudnia 2012 r. Tak więc jeżeli w 2013 r. minie 150. dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie czy na fakturze, dłużnik musi skorygować odliczony VAT. Zatem obowiązek ten obejmie nieuregulowane należności wynikające z faktur, których termin płatności przypadł w dniu 4 sierpnia 2012 r. i później.
Przykład
Dłużnik na fakturę z terminem płatności z dnia 10 lipca, 2012 r. Nie została ona zapłacona do lutego 2013. Za chwilę minął już i 150 dniowy i 180 dniowy czas od terminu płatności.
Jednak do wierzytelności, której termin płatności przypadał na dzień 15 lipca 2012 r. zastosowanie mają przepisy art. 89a w brzmieniu obowiązującym do końca 2012 r.
Koniec
Jeśli po dokonaniu korekty VAT naliczonego podatnik dokona zapłaty to ma prawo „z powrotem” odliczyć VAT naliczony w deklaracji za okres w którym zapłata została dokonana.
W księgach rachunkowych zwiększenie VAT naliczonego ujmuje się
- Wn Rozrachunki z tytułu VAT naliczonego
- Ma Pozostałe przychody operacyjne ( niepodatkowe)
Pamiętać oczywiście należy iż w przypadku częściowego uregulowania należności podatek naliczony może zostać zwiększony w odniesieniu tylko do tej części.
