Prawidłowe zamknięcie roku musi zostać przeprowadzone przy współpracy i wsparciu całej jednostki. Należy również pamiętać o konieczności obowiązkowego badania sprawozdania finansowego w JST, których liczba mieszkańców przekracza 150 tys. mieszkańców. Jednostki te muszą w tym okresie rozpocząć współpracę z biegłymi rewidentami, którzy mogą w ramach swoich obowiązków zażądać dodatkowych informacji niezbędnych do badania sprawozdania finansowego.

Informacje sporządzane na potrzeby audytora zewnętrznego sporządzane są głównie raz w roku i są najczęściej syntezą zapisów księgowych dokonanych w poprzednim roku obrotowym, za który sprawozdanie finansowe jest badane przez audytora. Audytor zewnętrzny żąda różnego rodzaju informacji, wśród których można wymienić analityczne zestawienie największych umów realizowanych przez jednostkę, czy też zestawienie spraw sądowych, w których jest jedną ze stron bank. Jest to okres, w którym należy przeprowadzić przegląd następujących pozycji bilansowych:

• otrzymane i udzielone poręczenia i gwarancje,
• zestawienie należności przekraczających próg istotności (np. 1% sumy bilansowej),
• akcje lub udziały spółek będących własnością jednostek,
• dokonane odpisy w koszty należności nieściągalnych,
• zestawienie pozycji składających się na rezerwy na przyszłe zobowiązania,
• zestawienie zmian w rezerwach oraz odpisach z tytułu trwałej utraty wartości wszystkich aktywów.

Wymienione powyżej składniki sprawozdania finansowego sprawiają często problemy ewidencyjne oraz dodatkowo mają duży wpływ na kształt przygotowywanego sprawozdania finansowego. Audytor badając poprawność zapisów księgowych może przed wydaniem opinii zalecić dodatkowe korekty wynikające najczęściej z powyższych zapisów. Korekty te nigdy nie powinny być traktowane jako błąd służb księgowych jednostki – najczęściej ich przyczyną jest odmienna interpretacja wybranych zapisów prawa bilansowego. Jednak w celu uniknięcia omawianych sytuacji w ostatnim kwartale roku warto przeprowadzić dodatkową weryfikację tych newralgicznych elementów działalności jednostki.

Podstawa prawna:
Ustawa z 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych
Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości

zobacz również:

• Przygotowanie sprawozdania finansowego w JSFP
• Elementy skonsolidowanego bilansu jednostek samorządu terytorialnego