- posiadaniu przez jednostkę dominującą bezpośrednio lub pośrednio przez udziały większości ogólnej liczby głosów (więcej niż 50% głosów) w organie stanowiącym innej jednostki (jednostki zależnej), także na podstawie porozumień z innymi uprawnionymi do głosu, wykonującymi swe prawa głosu zgodnie z wolą jednostki dominującej, lub
- uprawnieniu jednostki dominującej do kierowania polityką finansową i operacyjną innej jednostki (jednostki zależnej) w sposób samodzielny lub przez wyznaczone przez nią osoby lub jednostki na podstawie umowy zawartej z innymi uprawnionymi do głosu, posiadającymi na podstawie statutu lub umowy spółki, łącznie z jednostką dominującą, większość ogólnej liczby głosów w organie stanowiącym, lub
- uprawnieniu jednostki dominującej do powoływania albo odwoływania większości członków organów zarządzających, nadzorujących lub administrujących innej jednostki (jednostki zależnej), lub
- stanowieniu w poprzednim roku obrotowym, w ciągu bieżącego roku obrotowego i do czasu sporządzenia sprawozdania finansowego za bieżący rok obrotowy przez członków zarządu jednostki dominującej jednocześnie więcej niż połowy składu zarządu innej jednostki (jednostki zależnej) lub sytuacji, gdy osoby te zostały powołane do pełnienia tych funkcji w rezultacie wykonywania przez jednostkę dominującą prawa głosu w organach innej jednostki (jednostki zależnej).
Jednostka dominująca może być jednocześnie jednostką zależną i jednostką dominującą w stosunku do co najmniej jednej spółki handlowej (jednostka dominująca niższego szczebla), bądź jednostką dominującą w stosunku do jednostki dominującej niższego szczebla (jednostka dominująca wyższego szczebla).
Jednostką zależną jest jednostka będąca spółką handlową lub podmiotem utworzonym i działającym zgodnie z przepisami obcego prawa handlowego, kontrolowaną (w sposób opisany powyżej) przez jednostkę dominującą.
Jednostką współzależną jest jednostka, która jest współkontrolowana przez wspólników na podstawie zawartej między nimi umowy, umowy spółki lub statutu.
Znaczący inwestor jest spółką handlową lub przedsiębiorstwem państwowym posiadającą bezpośrednio lub pośrednio w innej jednostce – niebędącej jednostką zależną lub współzależną – nie mniej niż 20% głosów w organie stanowiącym tej jednostki (także na podstawie porozumień z innymi uprawnionymi do głosu, wykonującymi swe prawa głosu zgodnie z wolą znaczącego inwestora) i wywierającą wobec niej znaczący wpływ, który polega na zdolności do wpływania na politykę finansową i operacyjną tej jednostki, w szczególności przez:
– udział w podejmowaniu decyzji w sprawie podziału zysku lub pokrycia straty,
– zasiadanie w organie zarządzającym, nadzorującym lub administrującym,
– przeprowadzanie istotnych transakcji z tą jednostką,
– udostępnianie tej jednostce informacji technicznych o zasadniczym znaczeniu dla jej działalności,
– możliwość wymiany członków organów zarządzających, nadzorujących lub administrujących.
Udział w ogólnej liczbie głosów może być mniejszy niż 20%, jeżeli wymienione powyżej okoliczności wskazują na wywieranie znaczącego wpływu.
Jednostką stowarzyszoną jest spółka handlowa lub podmiot utworzony i działający zgodnie z przepisami obcego prawa handlowego, na którą znaczący inwestor wywiera opisany powyżej znaczący wpływ.
Jednostki zależne, współzależne i stowarzyszone to jednostki podporządkowane. Z kolei jednostki powiązane z jednostką to jej jednostka dominująca, znaczący inwestor, jej jednostki zależne, współzależne oraz stowarzyszone oraz jednostki znajdujące się wraz z jednostką pod wspólną kontrolą, a także wspólnik jednostki współzależnej.
W kolejnej części zaprezentowane zostaną metody konsolidacji wykorzystywane przy sporządzaniu skonsolidowanych sprawozdań finansowych.
- Jednostki wchodzące w skład grupy kapitałowej sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe a przyjęta metoda konsolidacji, część 1
- Jednostki wchodzące w skład grupy kapitałowej sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe a przyjęta metoda konsolidacji, część 2
- Jednostki wchodzące w skład grupy kapitałowej sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe a przyjęta metoda konsolidacji, część 3