Ważna w tym aspekcie jest forma rozliczenia się z obowiązku podatkowego spoczywającego zarówno po stronie organizatora konkursu jak i nabywcy nagrody bądź wygranej.
Zryczałtowana stawka podatkowa od nagród
Od dochodów (przychodów) uzyskiwanych z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego pobierany jest zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10% wygranej lub nagrody (art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o pdof). Należy zaznaczyć, iż zryczałtowany podatek pobierany jest bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania, czyli w rzeczywistości staje się on podatkiem od uzyskiwanych przychodów. Powyższego przychodu podatnik nie łączy z dochodami uzyskanymi z innych źródeł.
Od dochodów (przychodów) uzyskiwanych z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego pobierany jest zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10% wygranej lub nagrody (art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o pdof). Należy zaznaczyć, iż zryczałtowany podatek pobierany jest bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania, czyli w rzeczywistości staje się on podatkiem od uzyskiwanych przychodów. Powyższego przychodu podatnik nie łączy z dochodami uzyskanymi z innych źródeł.
Zwolnienie przedmiotowe od nagród
Ustawodawca wprowadził jednakże zwolnienie przedmiotowe z podatku dochodowego z tytułu nagród (wygranych) w przypadku gdy wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową – jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 760 zł (art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o pdof). Należy zaznaczyć, iż zwolnienie od podatku nie dotyczy nagród związanych ze sprzedażą premiową otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności. Pewne wątpliwości może budzić fakt nie wymienienia jako środek masowego przekazu, np. Internetu. Jednak zazwyczaj interpretacje izb i urzędów skarbowych zaliczają także wygrane w konkursach internetowych do zwolnień przedmiotowych do kwoty 760 zł, jeżeli krąg odbiorców konkursu jest nieograniczony.
Ustawodawca wprowadził jednakże zwolnienie przedmiotowe z podatku dochodowego z tytułu nagród (wygranych) w przypadku gdy wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową – jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 760 zł (art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o pdof). Należy zaznaczyć, iż zwolnienie od podatku nie dotyczy nagród związanych ze sprzedażą premiową otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności. Pewne wątpliwości może budzić fakt nie wymienienia jako środek masowego przekazu, np. Internetu. Jednak zazwyczaj interpretacje izb i urzędów skarbowych zaliczają także wygrane w konkursach internetowych do zwolnień przedmiotowych do kwoty 760 zł, jeżeli krąg odbiorców konkursu jest nieograniczony.
Nagroda pieniężna a nagroda rzeczowa
W zależności czy mamy do czynienia z nagrodą (wygraną) pieniężną, czy rzeczową występuje pewne rozróżnienie w drodze rozliczenia się z podatku. W przypadku otrzymania nagrody (wygranej) pieniężnej organizator konkursu zobowiązany jest do potrącenia należnego podatku dochodowego i odprowadzenia go do właściwego organu podatkowego oraz złożenia formularza PIT-8AR. Jeżeli przedmiotem wygranych (nagród), nie są pieniądze, wówczas nabywca nagrody rzeczowej (podatnik) jest obowiązany wpłacić organizatorowi konkursu (płatnikowi) kwotę zaliczki lub należnego zryczałtowanego podatku przed udostępnieniem wygranej (nagrody) lub świadczenia (art. 41 ust. 7 ustawy o pdof). Deklarację roczną o zryczałtowanym podatku PIT-8AR płatnik ma obowiązek złożyć do końca stycznia następnego roku (po roku wypłaty lub wręczenia nagrody) do swojego urzędu skarbowego. Natomiast 10% podatek płatnik powinien wpłacić do urzędu skarbowego do 20. dnia następnego miesiąca po miesiącu wypłaty lub wręczenia nagrody.
W zależności czy mamy do czynienia z nagrodą (wygraną) pieniężną, czy rzeczową występuje pewne rozróżnienie w drodze rozliczenia się z podatku. W przypadku otrzymania nagrody (wygranej) pieniężnej organizator konkursu zobowiązany jest do potrącenia należnego podatku dochodowego i odprowadzenia go do właściwego organu podatkowego oraz złożenia formularza PIT-8AR. Jeżeli przedmiotem wygranych (nagród), nie są pieniądze, wówczas nabywca nagrody rzeczowej (podatnik) jest obowiązany wpłacić organizatorowi konkursu (płatnikowi) kwotę zaliczki lub należnego zryczałtowanego podatku przed udostępnieniem wygranej (nagrody) lub świadczenia (art. 41 ust. 7 ustawy o pdof). Deklarację roczną o zryczałtowanym podatku PIT-8AR płatnik ma obowiązek złożyć do końca stycznia następnego roku (po roku wypłaty lub wręczenia nagrody) do swojego urzędu skarbowego. Natomiast 10% podatek płatnik powinien wpłacić do urzędu skarbowego do 20. dnia następnego miesiąca po miesiącu wypłaty lub wręczenia nagrody.
Podsumowanie
Wygrana bądź nagroda jeżeli nie kwalifikuje się do zwolnienia przedmiotowego rodzi obowiązek podatkowy zarówno po stronie organizatora konkursu jako płatnika podatku jak i nabywcy nagrody (wygranej) jako podatnika podatku. Ważne, aby podatnik jak i płatnik pamiętał o spoczywających na nich rozliczeniach z tego tytułu.
Wygrana bądź nagroda jeżeli nie kwalifikuje się do zwolnienia przedmiotowego rodzi obowiązek podatkowy zarówno po stronie organizatora konkursu jako płatnika podatku jak i nabywcy nagrody (wygranej) jako podatnika podatku. Ważne, aby podatnik jak i płatnik pamiętał o spoczywających na nich rozliczeniach z tego tytułu.
Podstawa prawna
Art. 21 ust. 1 pkt 68, art. 30 ust. 1 pkt 2 oraz art. 41 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51 poz. 301 ze zm.).
Art. 21 ust. 1 pkt 68, art. 30 ust. 1 pkt 2 oraz art. 41 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51 poz. 301 ze zm.).
