W przypadku, gdy zakup paczek sfinansowano z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, ich wartość ujmuje się w ciężar tego funduszu. Warto przypomnieć w tym miejscu iż paczki są zaliczane do pomocy rzeczowej zatem na podstawie art. 21 ust1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ich wartość ( liczona łącznie z inną pomocą oraz wsparciem pieniężnym ze środków ZFSS) jeśli nie przekroczy rocznie kwoty 360 zł korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. Opodatkowana jest nadwyżka. Natomiast na podstawie par 2 ust 19 Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. z 1998 r. nr 161, poz. 1106 ze zm.).nie będzie oskładkowana (brak ujmowania ich jako podstawy składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe skutkuje brakiem ich ujmowania przy wyliczaniu składek na ubezpieczenie chorobowe, wypadkowe, zdrowotne i fundusze)

Załóżmy, że pracodawca przekazał pracownikom znajdującym się w trudnej sytuacji rodzinnej i materialnej paczki z okazji świąt Bożego Narodzenia. Paczki włącznej kwocie 2000zł sfinansowano w całości z ZFŚS. U żadnego z pracowników wartość otrzymanych paczek nie przekroczyła kwoty 380zł. Pracodawca odlicza podatek VAT

1. Faktura VAT dokumentująca zakup paczek – 2000 + 460 ( 23% VAT) = 2460 zł

• Wn Rozliczenie zakupu 2196 zł
• Ma Rozrachunki z dostawcami 2196 zł

2.    Rozliczenie zakupu – wydanie paczek na podstawie imiennych list, na których pracownicy pokwitowali odbiór paczek

• Wn Fundusze specjalne – ZFŚS 2000zł
• Ma Rozliczenie zakupu 2000zł

3.    Rozliczenie podatku VAT

• Wn Rozrachunki z tytułu VAT 460 zł
• Ma Rozliczenie zakupu 460 zł

4.    Zapłata na podstawie wyciągu bankowego

• Wn Rozrachunki z dostawcami 2460zł
• Ma Rachunki i kredyty bankowe – rachunek ZFŚS– 2460zł

5.    Naliczenie VAT z tytułu przekazania paczek

• Wn Fundusze specjalne – ZFŚS 460 zł
• Ma Rozrachunki z tytułu VAT – VAT należny 460zł

W powyższym przykładzie założono iż spółka odlicza VAT a następnie przekazując paczki czyli Towary w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług oblicza i odprowadza VAT należny. Obecnie ten temat jest przedmiotem rozbieżnych stanowisk Dyrektorów Izb Skarbowych. Zatem odniesiemy się do niego w kolejnych artykułach.