Przykład 3
Spółka X sprzedała Spółce Y maszynę za cenę sprzedaży netto 200.000,00 PLN ustaloną w wysokości wartości godziwej maszyny. Następnie Spółka Y jako finansujący zawarła umowę leasingu zwrotnego operacyjnego w ujęciu bilansowym i podatkowym. Maszyna została przyjęta do ewidencji środków trwałych finansującego w styczniu 2011. Przyjęta stawka amortyzacji bilansowej i podatkowej wynosi 20%. Korzystający zapłacił opłatę wstępną w wysokości 10% wartości przedmiotu leasingu tj. 20.000,00 PLN. Z umowy wynika, że opłaty leasingowe obejmują 24 raty leasingowe w wysokości netto 8.500,00 PLN każda.
Należy zaksięgować u finansującego operacje gospodarcze za styczeń, luty 2011. Dla uproszczenia pominięto kwestie związane z podatkiem od towarów i usług.
Operacje gospodarcze
1) Nabycie maszyny od Spółki X w kwocie 200.000,00 PLN;
2) Ujęcie opłaty wstępnej 20.000,00 PLN;
3) Zaksięgowanie pierwszej opłaty leasingowej w kwocie 8.500,00 PLN;
4) Zaksięgowanie amortyzacji za luty w kwocie 3.333,33 PLN;
5) Rozliczenie opłaty wstępnej za luty w kwocie 833,33 PLN.
Schemat księgowań:

- Leasing zwrotny – księgowanie u finansującego, część 1
- Leasing zwrotny – księgowanie u finansującego – przykład 1, część 2
- Leasing zwrotny finansowy bilansowo i podatkowo u finansującego – przykład 2, część 3
- Leasing zwrotny operacyjny bilansowo i podatkowo u finansującego – przykład 3, część 4