Zgodnie z projektem korzystający biorąc pod uwagę przeznaczenie przedmiotu leasingu zaliczają opłaty z tytułu umowy najmu lub dzierżawy w przypadku stosowania wariantu porównawczego rachunku zysków i strat – do kosztów działalności operacyjnej lub pozostałych kosztów operacyjnych. Jeśli stosują wariant kalkulacyjny rachunku zysku i strat – zależnie od celu użytkowania przedmiotu najmu lub dzierżawy powinni zaliczyć opłaty do kosztów:
a) wytworzenia – jeśli przedmiot umowy służy działalności produkcyjnej lub usługowej,
b) ogólnego zarządu – jeśli służy ogólnym potrzebom jednostki,
c) sprzedaży – jeśli jest wykorzystywany w procesach sprzedażowych,
d) do kosztów pozostałej działalności operacyjnej.
W obu wypadkach zaliczenie opłat przez korzystającego do pozostałych kosztów operacyjnych będzie miało miejsce jeśli przedmiot leasingu nie jest wykorzystywany do prowadzenia podstawowej działalności jednostki na przykład jest nieruchomością inwestycyjną.
Dotychczas w punkcie IV. 1 KSR 5 wskazane było „Korzystający zalicza opłaty leasingowe z tytułu umowy leasingu operacyjnego (opłatę za zawarcie umowy, opłatę wstępna, opłatę podstawową) do kosztów działalności operacyjnej, pozostałej działalności operacyjnej ogólnego zarządu lub kosztów sprzedaży, zależnie od celu użytkowania przedmiotu leasingu.” Standard nie zawierał szczególnego odniesienia dla ujmowania tych opłat przez najemców i dzierżawców.
Najemca lub dzierżawca, podobnie jak korzystający na podstawie umowy leasingu nie wykazuje przedmiotu najmu lub dzierżawy jako składnika aktywów. Jeżeli najemca i dzierżawca opłacił czynsz z góry za dany okres, to dokonuje rozliczeń międzyokresowych czynszu, ponieważ okres rozliczenia jest znany. Natomiast nie rozlicza się w czasie opłaty wstępnej, gdyż umowa zawarta jest na czas nieokreślony i niemożliwe jest tym samym określenie w sposób wiarygodny czasu rozliczania.
