Ryczałtowiec, który przeszedł na liniowy PIT albo skalę, nie odliczy dodatkowej składki zdrowotnej.
Wielu przedsiębiorców na ryczałcie musi dopłacać składkę zdrowotną za zeszły rok, rekordziści powyżej 8 tys. zł. Czy odliczą ją od przychodu? Tylko ci, którzy zostali na ryczałcie. Jeśli przeszli na liniowy PIT albo skalę, z ulgi nici. Tak twierdzi skarbówka, a eksperci podkreślają, że trudno się z tym stanowiskiem nie zgodzić.
Przypomnijmy, że ryczałtowcy mają dwie możliwości rozliczenia składki zdrowotnej.
Przekroczyłeś próg, szykuj przelew
Pierwszy wariant, uproszczony, to opłacanie jej na podstawie przychodu z poprzedniego roku. Jest odprowadzana w stałej wysokości i zależy od tego, w której grupie znajduje się przedsiębiorca. Jeśli w pierwszej (przychody do 60 tys. zł rocznie) – w 2022 r. płacił 335,94 zł składki zdrowotnej miesięcznie. Druga grupa (od 60 do 300 tys. zł) to 559,89 zł. Jeśli przychody z 2021 r. przekraczały 300 tys. zł, ryczałtowiec powinien płacić w 2022 r. składkę w wysokości 1007,81 zł miesięcznie.
Ostateczne rozliczenie następuje po zakończeniu roku. Co zrobić, jeśli przychody z 2022 r. okazały się wyższe niż z 2021 r. i przekraczają progi? Trzeba dopłacić różnicę do ZUS. Przedsiębiorca, który przeszedł z pierwszej do trzeciej grupy, musi uiścić ponad 8 tys. zł.
Druga możliwość rozliczania składek zdrowotnych na ryczałcie – sumujemy przychody od początku roku i za miesiąc, w którym przekroczą próg (oraz za następne), płacimy już wyższą kwotę. Po zakończeniu roku trzeba zrobić podsumowanie. Przekroczenie progu przychodów powoduje, że wyższa składka obowiązuje za cały rok. Co oznacza, że także w tym wariancie wielu przedsiębiorców czeka dodatkowy przelew do ZUS (może wynieść nawet ponad 7 tys. zł).
Czy na dopłatę jest podatkowa ulga?
Ryczałtowcy mają prawo zmienić podatek w 2023 r., mogą też wyjątkowo zmienić formę rozliczeń za 2022 r. Trzeba jednak uważać na terminy.
Ryczałtowcy mogą odliczyć połowę składek zdrowotnych od przychodu. Ale tylko zapłaconych w danym roku z tytułu działalności opodatkowanej w formie ryczałtu. Jeśli więc przedsiębiorca zmienił formę rozliczeń i w 2023 r. dopłaca składkę zdrowotną za zeszły rok, nie skorzysta z ulgi. Takie jest stanowisko Krajowej Informacji Skarbowej.
– Niestety, fiskus ma rację. Z przepisów rzeczywiście wynika, że po zmianie formy opodatkowania odliczenie dopłacanej za zeszły rok składki jest niemożliwe – mówi Magdalena Michałowska, właścicielka biura rachunkowego Meritum. Jej zdaniem wygląda na to, że ustawodawca nie przemyślał skutków wprowadzonych w nowelizacji Polskiego Ładu regulacji.
– Ograniczenie preferencji miało wyeliminować odliczanie składek zapłaconych z tytułu działalności opodatkowanej według skali (na której nie ma ulgi). Przykładowo wtedy, gdy oprócz prowadzenia jednoosobowej firmy na ryczałcie przedsiębiorca jest też wspólnikiem spółki cywilnej, z której rozlicza się według skali. Gdyby nie ograniczenie w przepisach mógłby odliczyć składki z obu form biznesu. Ustawodawca chciał temu zapobiec, ale wyszło tak, że nie można też odpisywać składek po zmianie zasad opodatkowania – podkreśla Magdalena Michałowska.
Przepada wpłata za grudzień
Jest jeszcze jedna zła informacja dla przedsiębiorców, którzy w 2023 r. zmienili formę opodatkowania. Otóż nie odliczą zapłaconej w styczniu składki za grudzień. Uzasadnienie jest takie, jak przy dopłatach: ulga przysługuje tylko na składki za okres, w którym byliśmy na tej samej formie rozliczeń, co w momencie ich zapłaty. Potwierdza to odpowiedź Krajowej Informacji Skarbowej w sprawie przedsiębiorcy, który w 2022 r. był na liniowym PIT, a w 2023 r. przeszedł na ryczałt. Czytamy w niej, że składka z tytułu działalności na liniowym PIT zapłacona w styczniu nie może zostać uwzględniona w rozliczeniu biznesu na ryczałcie. Nie może też być odliczona w zeznaniu za 2022 r., ponieważ nie jest opłacona w roku, w którym przedsiębiorca był na podatku liniowym. Szerzej na ten temat pisaliśmy w „Rzeczpospolitej” z 2 stycznia br.
Źródło: Rzeczpospolita
ADN Podatki oferuje rozwiązania prawno-podatkowe, które sprawdzają się w praktyce i pomagają efektywniej prowadzić biznes.
Zapraszamy! ✆ 517 263 211 ✉ biuro@adnpodatki.pl ⇒ www.adnpodatki.pl
