Za nowe technologie, zgodnie z art. 18b ust. 2 ustawy o CIT, uważa się wiedzę technologiczną w postaci wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych, która umożliwia wytwarzanie nowych lub udoskonalanie wyrobów lub usług i która nie jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż ostatnich 5 lat. Innowacyjność nabytej technologii musi zostać potwierdzona opinią niezależnej od podatnika jednostki naukowej w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki. Jednostkami naukowymi uprawnionymi do wydania opinii o innowacyjności danej technologii są m.in. prowadzące w sposób ciągły badania naukowe lub badania rozwojowe podstawowe jednostki organizacyjne uczelni wyższych oraz jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk.
Do nowych technologii w rozumieniu ustawy o CIT można zaliczyć np. systemy informatyczne pozwalające na efektywniejsze funkcjonowanie przedsiębiorstwa w zakresie zarządzania finansami czy procesami produkcyjnymi, bądź patenty oraz know-how pozwalające na produkcję nowych, bądź udoskonalonych produktów.
Na sumę wydatków poniesionych na nabycie nowych technologii, poza samym kosztem nabycia licencji do korzystania z danej technologii, zgodnie z art. 16g ust. 3 ustawy o CIT, składają się również kwoty należne zbywcy z tytułu m.in. instalacji i uruchomienia systemów komputerowych. Odliczeniu w ramach ulgi na nowe technologie podlega również zadatek uiszczony na poczet nabycia nowej technologii w roku poprzedzającym rok, w którym doszło do wprowadzenia nowej technologii do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Mimo skorzystania z ulgi na nowe technologie podatnik zachowuje również prawo do zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia nowej technologii zgodnie z art. 16b ustawy o CIT, gdyż jak stanowi art. 18b ust. 11 ustawy o CIT do odliczenia z tytułu nabycia nowej technologii nie znajduje zastosowania wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych określone w art. 16 ust. 1 pkt 48 ustawy o CIT.
Należy pamiętać, że skorzystać z ulgi na nowe technologie nie mogą podatnicy, względem których zaistniała co najmniej jedna z następujących okoliczności:
– prowadzili w roku nabycia nowej technologii (lub roku poprzedzającym) działalność w ramach specjalnej strefy ekonomicznej;
– ogłosili upadłość obejmującą likwidację majątku;
– zostali postawieni w stan likwidacji;
– otrzymali zwrot wydatków poniesionych na nabycie nowej technologii w jakiejkolwiek formie;
– rozpoznali stratę podatkową za dany rok podatkowy;
– uzyskali dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej w wysokości niższej niż kwota przysługujących w tym roku podatkowym odliczeń.
Ponadto, aby skorzystać z przedmiotowej ulgi podatnik nie może przed upływem trzech lat podatkowych licząc od końca roku podatkowego, w którym wprowadził daną technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych udzielić prawa do korzystania z niej innemu podmiotowi. Niniejszy warunek wyłączający prawo do skorzystania z ulgi na nowe technologie nie znajdzie jednak zastosowania w sytuacji zmiany charakteru nabytego przez podatnika prawa do korzystania z danej technologii, poprzez zmianę nabytej licencji z wyłącznej na ograniczoną. Jak zauważył Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 14 czerwca 2013 roku (sygn. ITPB3/423-146b/13/PS), prawo do skorzystania z ulgi technologicznej jest niezależne od charakteru nabytej przez podatnika licencji (wyłącznej/ograniczonej), a tym samym, ograniczenie zakresu nabytej licencji nie powoduje utraty prawa do skorzystania z ulgi.
Podatnicy, którzy nie skorzystali z ulgi na nowe technologie w roku podatkowym, w którym wprowadzili nabytą technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, mogą skorzystać z ulgi poprzez złożenie korekty zeznania podatkowego za ten rok. Biorąc pod uwagę, że zgodnie z art. 70 §1 Ordynacji podatkowej zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku, podatnicy, którzy nie skorzystali z ulgi na nowe technologie mimo nabycia nowych technologii wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w 2007 roku, mają możliwość odliczenia wydatków na nabycie nowej technologii, poprzez korektę zeznania podatkowego tylko do końca 2013 roku.
