W kasie walutowej znajdowały się środki specjalnie kupione w celu zapłaty. Kurs sprzedaży w banku to 4,1250zł/ euro.
Operacje zakupu zgodnie za art 30 ust 2 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.) oraz art. 15 ust 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.) należy przeliczać stosując kurs średni ogłoszony przez Narodowy Bank Polski w dniu roboczym poprzedzającym dzień powstania kosztu. Zatem skoro zakup środka trwałego miał miejsce 22 lutego to należy zastosować kurs z 21 lutego 2013 r czyli 4,1760 zł/ euro.
Podobne zasady obowiązują tu do przeliczenia gotówki, która wpłynęła do kasy walutowej. Natomiast otrzymana zapłata będzie ustalona z wykorzystaniem kursu faktycznego, którym tu będzie kurs kupna banku/ kantoru któremu sprzedano tę walutę. Rozchód z kasy należy ustalić zgodnie art 15a ust 8 updop i 35 ust 8 uor – czyli wg metody pierwsze weszło, pierwsze wyszło lub średniego kosztu ważonego. Tu jednak, ponieważ była to jedyna waluta w kasie walutowej nie będzie różnicy miedzy przychodem a rozchodem środków Pieniężnach w euro bez względu na przyjętą metodę rozchodu, ponieważ waluta ta była jedyną w kasie walutowej.
Wartość zobowiązania wobec dostawcy maszyny to 2000 euro x 4,1760 = 8352zł
Przy czym wartość środka trwałego będzie podwyższona o koszty manipulacyjne, których poniesienie było niezbędne w związku z nabyciem maszyny. Jeśli te koszty poniesione były na rzecz dostawcy maszyny to zwiększą zobowiązanie wobec niego o kwotę 20euro x 4,1760= 83,52zł
Zaksięgować zatem należy:
1. Zakup waluty celem zapłaty
Wn Kasa walutowa 2020 euro x 4,125= 8332,50
Ma Kasa PLN 8435,52 zł
2. Faktura
Wn Rozliczenie zakupu środków trwałych 8352+ 83,52= 8435,52 zł
Ma Rozrachunki z dostawcami 8352+ 83,52= 8435,52 zł
3. Zapłata gotówką dostawcy
- Wn Rozrachunki z dostawcami 8435,52 zł
- Ma Kasa walutowa 8332,50
- Ma Rozliczenie zakupu środków trwałych 103,02zł ( zapłata wg PLN była niższa niż zobowiązanie z faktury, a zapłata miała miejsce przed przyjęciem maszyny do użytkowania)
4. OT przyjęcie środka trwałego do użytkowania
- Wn Środki trwałe 8332,50 zł
- Ma Rozliczenie zakupu środków trwałych 8332,50 zł
To, że pomiędzy wartością przychodu należnego ze sprzedaży środka trwałego a wartością środków pieniężnych które przyjęto do kasy jest jak najbardziej naturalną rzeczą.
Zgodnie z art. 15a. ust 3 pkt 2 updop jeśli wartość kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest niższa od wartości tego kosztu w dniu jego opłacenia, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia to powstają dodatnie różnice kursowe zaliczane go przychodów podatkowych i księgowane na koncie Przychody finansowe lub korygujące wartość środków trwałych zgodnie z art. 16g ust 5 updop.
