Przekazanie równowartości dokonanych odpisów na ZFŚS na wyodrębniony rachunek bankowy Funduszu księguje się zapisem:
- Wn Rachunek ZFŚS,
- Ma Rachunek bieżący.
Na dzień 31 grudnia będzie także konieczność zweryfikowania czy wartość dokonanych odpisów oraz wartość przekazanych środków odpowiada wartości funduszu uwzględniającej rzeczywisty stan zatrudnienia w 2010 roku.
Zasady postępowania zilustruje poniższy przykład
Jednostka prowadzi rachunek kosztów w zespole 4 i 5. Planowana wielkość zatrudnienia to 100 osób przy czym 15 to osoby administracji a reszta wydziałów produkcyjnych.
Obliczenie planowanego odpisu na 2010r 100 osób x 1.047,84 zł = 104.784,00zł w tym dotyczący
- działalności administracyjnej 15 x 1.047,84 zł = 15.717,60 zł
- Działalności produkcyjnej 85 x 1.047,84 zł = 89.066,40 zł
1. Naliczenie całorocznego odpisu na ZFŚS w koszty działalności operacyjnej
- – Wn Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 104.784,00zł
- – Ma Fundusze specjalne – ZFŚS 104.784,00zł
2. Zarachowanie odpisu do rozliczenia w czasie
- – Wn Rozliczenia międzyokresowe kosztów 104.784,00zł
- – Ma Rozliczenie kosztów 104.784,00zł
3. Przeksięgowanie w koszty części odpisu przypadającej na dany miesiąc 1/12 z 104.784,00zł = 8732,00 zł
- Wn Koszty zarządu – 1309,80 zł
- Wn Koszty produkcyjne – pośrednie – 7422,20 zł,
- Ma Rozliczenia międzyokresowe kosztów
4. Przekazanie równowartości dokonanych odpisów na ZFŚS na wyodrębniony rachunek bankowy 104784.00 x 75% = 78.588 zł
- Wn Rachunek ZFŚS 78.588 zł
- Ma Rachunek bieżący 78.588 zł
Podstawa prawna
Ustawa o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 ze zm.).
