- Instrumentów wyznaczonych przez jednostkę przy początkowym ujęciu jako wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy;
- instrumentów wyznaczonych przez jednostkę jako dostępne do sprzedaży; oraz
- instrumentów spełniających definicję pożyczek i należności.
Do tej kategorii kwalifikowane są zatem najczęściej papiery dłużne w odniesieniu do których podmiot ma możliwości zamiar utrzymywać je do przewidzianego przez emitenta terminu wykupu.
Warto podkreślić iż kategoria Inwestycji utrzymywanych do terminu wymagalności niesie za sobą pewne ograniczenia. Zgodnie bowiem z MSR 39 podmiot nie może zakwalifikować żadnych aktywów finansowych jako utrzymywanych do terminu wymagalności, jeśli w bieżącym roku obrotowym lub w dwóch ostatnich latach obrotowych sprzedał lub przekwalifikował więcej niż nieznaczącą kwotę inwestycji utrzymywanych do terminu wymagalności (więcej niż nieznaczącą w stosunku do całkowitej kwoty inwestycji utrzymywanych do terminu wymagalności). Zakaz ten nie obowiązuje w sytuacji gdy sprzedano lub dokonano przekwalifikowania:
- na tyle blisko terminu wymagalności lub wykupu składnika aktywów finansowych że zmiany rynkowych stóp procentowych nie miałyby istotnego wpływu na wartość godziwą składnika aktywów finansowych; bliski termin oznacza okres nie dłuższy niż trzy miesiące w tym wypadku;
- po odzyskaniu przez jednostkę zasadniczej części kwoty nominału poprzez spłaty lub przedpłaty zgodnie z ustalonym harmonogramem; lub
- na skutek odosobnionego zdarzenia, które nie poddaje się kontroli jednostki, nie jest zdarzeniem powtarzającym się i którego nie można było przewidzieć na podstawie racjonalnych przesłanek.
Podstawa prawna
MSR 39 par 9
- Aktywa finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy – zasady ujmowania. Część 1
- Aktywa finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy – zasady ujmowania. Część 2
- Inwestycje utrzymywane do terminu wymagalności – zasady ujmowania. Część 3
- Pożyczki i należności oraz aktywa finansowe dostępne do sprzedaży – zasady ujmowania. Część 4