Zmiany w protokole zmieniającym traktat podatkowy z Maltą mogą (podobnie jak planowane zmiany do innych umów, w tym z Cyprem) ograniczyć możliwość wykorzystania tej jurysdykcji do efektywnego planowania podatkowego. Obowiązująca obecnie treść umowy zawiera bowiem klauzulę tzw. tax sparring. Daje ona możliwość odliczenia w Polsce podatku dochodowego płatnego, na podstawie umowy, na Malcie, bez względu na okoliczność, czy został on na Malcie faktycznie zapłacony. Wewnętrzne prawo Malty przewiduje określone zwolnienia podatkowe, np. wypłacanych dywidend. Kwoty tych zwolnień traktuje się obecnie na równi z zapłatą podatku.
Jak wynika z informacji MF, klauzula tax sparring zostanie usunięta z umowy. Inne ważne zmiany do traktatu podatkowego to:
– ujednolicenie – na poziomie 10% – stawki podatku u źródła od dywidend wypłacanych z Polski do maltańskich rezydentów podatkowych,
– obniżenie do 5% (z 10%) stawki podatku u źródła mającej zastosowanie do odsetek,
– wprowadzenie opodatkowania u źródła należności licencyjnych wg stawki 5%,
– wprowadzenie klauzuli nieruchomościowej (tj. opodatkowanie dochodów ze zbycia udziałów w spółce, której aktywa majątkowe w ponad 50% pochodzą pośrednio lub bezpośrednio z nieruchomości, w państwie siedziby tej spółki),
– zmiana postanowień dotyczących wymiany informacji.
Protokół wejdzie w życie w dniu wymiany not potwierdzających, że w danym państwie zostały spełnione wszystkie niezbędne procedury. Zmiany będą miały zastosowanie w odniesieniu do podatków potrącanych u źródła do kwot należnych w dniu lub po dniu 1 stycznia roku następnego po wejściu w życie protokołu oraz w odniesieniu do pozostałych podatków od dochodu, do podatków należnych za rok podatkowy rozpoczynający się w dniu lub po dniu 1 stycznia roku następnego po wejściu w życie protokołu. Najwcześniej więc zmiany będą obowiązywać od roku 2012.
Polska zawarła również 3 umowy z zakresu podatków z Wyspą Man – umowę o wymianie informacji oraz 2 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania: dochodów osób fizycznych oraz dochodów z transportu morskiego. Zgodnie z umowami, dochody polskich rezydentów podatkowych uzyskane na Wyspie Man mają być zwolnione z opodatkowania w Polsce.
