Ostatnio kwestią dosyć dyskutowaną były zasady udokumentowania premii pieniężnych – podnoszono czy konieczne jest wystawienie faktury czy tez należy inaczej udokumentować taką czynność.
W ostatnich dniach wypowiedział się w tej materii Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 21 czerwca 2011 roku, w której stwierdził miedzy innymi iż premie pieniężne oraz bonusy, które wypłacane są kontrahentom z tytułu zrealizowania określonego poziomu zakupów nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług u kontrahentów, bowiem w takim przypadku nie mamy do czynienia ze świadczeniem usług w rozumieniu art. 8 ustawy. Jednocześnie przedmiotowa premia nie powinna być dokumentowana fakturami VAT wystawionymi przez kontrahenta – wystarczającym dokumentem w takiej sytuacji np. nota księgowa.
Sprawa dotyczyła podatniczki, która sprzedaje swoje wyroby między innymi do dużych sieci handlowych. Z każdym z tych odbiorców zawarła stosowną umowę, w której uregulowała zasady sprzedaży i zakupu produkowanych przez nią wyrobów. W umowach określono zasady stosowania rabatów, premii i bonusów. Rabaty stosowane były od cen cennikowych, uwzględnione w fakturach sprzedaży, a od wartości sprzedanych wyrobów uwzględniających udzielone rabaty ustalony był należny podatek VAT. W odmienny sposób ustalana była wartość premii i bonusów.
W zawartych umowach ustalono, że:
- kupującemu należna jest premia pieniężna,
- wartość premii ustala się mnożąc wartość zakupionych towarów przez ustalony współczynnik wyrażony procentowo,
- premie ustala się za okresy miesięczne lub kwartalne,
- przyznanie należnej premii pieniężnej nie jest warunkowane od innych zdarzeń, a jedynym wyznacznikiem jest kwota zakupionych wyrobów.
Pierwotnie stanowisko Podatniczki wskazujące iż wystarcza noty księgowe w celu udokumentowania premii uznane zostało za nieprawidłowe (por interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 23 września 2008 r. nr ILPP2/443-571/08-2/GZ). Następnie sprawa została rozpoznana przez Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu, który wydał wyrok w dniu 7 stycznia 2011 r. sygn. akt I SA/Po 849/10 i uchylił zaskarżoną interpretację.
W związku z tym obecnie Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu uznał iż noty księgowe wystarczą do udokumentowania premii i bonusów. Przy czym mocno zostało podkreślone iż „skutki podatkowe dotyczące wypłacania premii pieniężnych nabywcom uzależnione są od wielu czynników, m.in. od ustalenia, za co faktycznie premie pieniężne zostały wypłacone, tzn. czy dotyczą konkretnych dostaw, czy też odnoszą się do wszystkich dostaw w określonym czasie, bądź też związane są ze świadczeniem dodatkowych usług na rzecz sprzedawcy itp.”
