Te kategorie to:

• Aktywa finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy,
• Inwestycje utrzymywane do terminu wymagalności
• Pożyczki i należności
• Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

MSR 39 przewiduje również dwie kategorie ujmowania dla zobowiązań finansowych:

• Zobowiązania finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy
• pozostałe

Obowiązkiem jednostki jest zakwalifikowanie aktywów i zobowiązań finansowych do odpowiedniej kategorii w momencie ich początkowego ujęcia. Kategorie te mają zastosowanie do wyceny oraz ujęcia zysków i strat zgodnie z standardem MSR 39 jak również do ujawnień , które będą dokonywane zgodnie z MSSF 7.

Dokonując wyboru kategorii, do której jednostka ujmie składniki aktywów finansowych powinien podmiot kierować się po pierwsze charakterystyką danego instrumentu, zamierzonym sposobem czerpania z niego korzyści ekonomicznych oraz możliwością uzyskania informacji o wycenie tego instrumentu przez aktywny rynek.

Na przykład jednostka nie może kwalifikować posiadanych udziałów w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością do kategorii „Aktywa finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy”, dlatego że w odniesieniu do tych udziałów nie jest dostępna wiedza o ich cenie rynkowej dostanej na aktywnym rynku oraz  ich wartości godziwej nie można wycenić w wiarygodny sposób.

Jednostka nie powinna kwalifikować akcji, które są przedmiotem obrotu giełdowego do kategorii „Aktywa finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy „ jeśli zamiarem jednostki jest utrzymywanie ich przede wszystkim w celu uzyskiwania dywidendy.

Jednostka też nie powinna kwalifikować do kategorii „Inwestycje utrzymywane do terminu wymagalności” obligacji, które będzie zamierzała sprzedać w celu pozyskania środków pieniężnych.

MSR 39 podkreśla iż jednostka może przyjąć inne określenia (nazwy) dla tych kategorii lub podział na inne kategorie w celu przedstawienia informacji w części głównej sprawozdania finansowego. Jednak ma zawsze obowiązek ujawnienia w notach objaśniających informacji wymagane przez MSSF.

W kolejnych opracowaniach przedstawione zostaną charakterystyki poszczególnych kategorii instrumentów finansowych.

Podstawa prawna
Par 9 MSR 39 Instrumenty finansowe ujmowanie i wycena