Księgowe ujecie tego zdarzenia będzie następujące:
Otrzymaną fakturę towarów należy ująć w księgach rachunkowych grudnia 2009 r., zapisem:
- Wn „Rozliczenie zakupu”,
- Ma „Rozrachunki z dostawcami”.
Dostawa nastąpiła dopiero w styczniu 2010 r., Zatem na dzień bilansowy konto „Rozliczenie zakupu” będzie wykazywało saldo Wn, oznaczające stan dostaw w drodze.
Te towary jak również pozostałe zapasy towarów wykazuje się w aktywach bilansu w wierszu B.I.4.
Pozycja ta obejmuje zarówno towary na składzie, jak i będące w drodze.
W księgach rachunkowych 2010 roku jednostka rozliczy otrzymaną dostawę. Ewidencja księgowa tego zdarzenia może przebiegać zapisem:
- Wn „Towary”, lub inne w zależności od przeznaczenia towarów
- Wn „Rozrachunki z tytułu VAT – VAT naliczony”
- Ma „Rozliczenie zakupu”.
Jeśli natomiast najpierw będzie dostawa towarów a dopiero w następnym roku jednostka otrzyma wystawiony już w 2010r dokument Faktura to księgowania będą następujące:
Pz – przyjęcie towarów w cenie zakupu (wartość netto):
- Wn Towary
- Ma Rozliczenie zakupu
Saldo kredytowe na koncie Rozliczenie zakupu oznacza dostawy niefakturowane, które powinno zostać wykazane w pasywach bilansu za rok 2009 r., jako Zobowiązania krótkoterminowe:
- w wierszu B.III.1a) – zobowiązania wobec jednostek powiązanych z tytułu dostaw i usług lub
- w wierszu B.III.2d) – zobowiązania wobec pozostałych jednostek z tytułu dostaw i usług.
Faktura VAT otrzymana w 2010r
- Wn Rozliczenie zakupu – wartość netto
- Wn Rozrachunki z tytułu VAT – kwota podatku naliczonego
- Ma Rozrachunki z dostawcami
