Kredyty bankowe nie budzą większych wątpliwości, gdyż umowy kredytowe nie podlegają PCC. Więcej wątpliwości budzi udzielanie pożyczek przez wspólników czy współinwestorów. Już na samym początku pojawia się kwestia 2% PCC od umowy pożyczki – podatek ten jest płatny przez pożyczkobiorcę, więc do dyspozycji pozostaje mniejszą kwota niż zakładano.
Przepisy przewidują jednak kilka zwolnień z PCC. Przede wszystkim, jeżeli w związku
z zawarciem umowy pożyczki jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest opodatkowania podatkiem VAT lub zwolniona z VAT, to umowa nie podlega PCC. Zatem umowa pożyczki zawierana przez dwóch podatników podatku VAT powinna być zwolniona z PCC. Niemniej jednak ze względu na dość skomplikowane przepisy ustawy o VAT dotyczące działania określonego podmiotu charakterze podatnika VAT, w praktyce mogą wystąpić wątpliwości
w zależności od tego w jakim państwie ma siedzibę pożyczkodawca, czy jest osobą fizyczną czy też podmiotem prawa handlowego. Formalne opodatkowanie VAT pożyczki nie oznacza obciążeń podatkowych w sensie ekonomicznym, gdyż usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych są zwolnione z VAT. W efekcie pożyczka może nie powodować obciążeń w VAT ani PCC.
Zwolnione z PCC są również pożyczki udzielane przez zagranicznego przedsiębiorcę, który prowadzi działalność w zakresie kredytowania oraz udzielania pożyczek. Istnieją wątpliwości czy zagraniczny podmiot musi prowadzić działalność w zakresie udzielania pożyczek i kredytów, czy też wystarczająca jest działalność w zakresie udzielania pożyczek. Możliwa jest interpretacja, że wystarczające jest prowadzenie jednej z tych działalności (kredytowania lub udzielanie pożyczek), aby umowa pożyczki była zwolniona z PCC, gdyż udzielanie kredytów jest co do zasady działalnością bankową. Dotychczas organy podatkowe uznają, że wystarczająca jest działalność w zakresie udzielania pożyczek. Zakres działalności zagranicznego pożyczkodawcy można potwierdzić przykładowo odpisem z rejestru przedsiębiorców pożyczkodawcy.
PCC nie podlegają również umowy, które dotyczą praw majątkowych wykonywanych zagranicą. Aczkolwiek termin „prawa majątkowe wykonywane poza terytorium Polski” w kontekście umów pożyczek budzi wątpliwości w praktyce, to przegląd dotychczasowych poglądów organów podatkowych prowadzi do wniosku, że umowa pożyczki nie podlega PCC jeśli zostaną spełnione między innymi następujące warunki: (i) w dacie zawierania umowy środki pieniężne znajdują się poza granicami Polski, (ii) umowa pożyczki nie została zawarta zgodnie z prawem polskim, (iii) umowa pożyczki została zawarta poza granicami Polski. Tutaj istnieje wątpliwość, na ile te warunki mogą być zrealizowane, gdy umowa pożyczki jest zawierana przez dwa podmioty polskie.
Zwolnione z PCC są również pożyczki udzielone spółce kapitałowej przez wspólnika – niezależnie od tego czy wspólnik jest osobą fizyczną czy prawną. Niestety pożyczki otrzymane przez spółkę osobową od wspólnika są opodatkowane tak jak zmiana umowy spółki 0,5% PCC.
Kolejne aspekty podatkowe związane z finansowaniem wkrótce.
