Informacje niezbędne biegłemu rewidentowi do oceny systemu kontroli wewnętrznej najważniejszych obszarów, część 1

Podczas badania audytorzy sprawdzają system kontroli i związany z nim obieg dokumentów w najważniejszych z punktu widzenia działalności jednostki obszarach, są to zwykle:

a) obszar majątku trwałego,
b) obszar sprzedaży,
c) obszar środków pieniężnych
d) obszar zapasów (produkcyjnych i handlowych),
e) obszar zakupów,
f) obszar wynagrodzeń.

Przeprowadzanie oceny systemu kontroli wewnętrznej pozwala audytorowi lepiej poznać spółkę oraz sposób jej działania. W tym celu ważne będzie umożliwienie mu spotkania nie tylko z działem księgowości, ale przede wszystkim z osobami odpowiedzialnymi za wymienione wyżej obszary np. handlowiec, kadrowy, magazynier, zaopatrzeniowiec itp.
Biegłego rewidenta w poszczególnych sferach interesować będzie między innymi:

a) majątek rzeczowy:

kto podejmuje decyzje o zakupie środków trwałych i wyborze oferty,
kto podejmuje decyzje o sprzedaży/likwidacji środków trwałych,
kiedy przeprowadzano ostatnią inwentaryzację,
czy spółka użytkuje środki trwałe w leasingu,
jaki jest sposób ewidencjonowania niskocennych środków trwałych oraz jakie spółka stosuje stawki amortyzacyjne,

b) sprzedaż:

jakie są główne rynki zbytu (kraj, zagranica),
wykaz głównych odbiorców i terminów płatności,
plany sprzedaży,
sposoby pozyskiwania nowych klientów,
kto dokonuje kalkulacji ceny,
sposób dokonywania zamówień,
kto jest odpowiedzialny za wydawanie produktów, wystawianie faktur i ich ewidencje,
sposób sporządzania dokumentów związanych ze sprzedażą (oferta, potwierdzenie zamówienia, WZ, faktura) oraz sposoby ich kontroli,

Powyższe zagadnienia są tylko przykładowymi pytaniami jakie mogą zostać zadane w trakcie sprawdzania przez audytora systemu kontroli wewnętrznej. Będą się one różniły w zależności od sposobu zorganizowania spółki oraz profilu jej działalności.
Dokładne poznanie sposobu organizacji spółki oraz prawidłowe działanie systemu kontroli wewnętrznej i obiegu dokumentów pomagają biegłemu rewidentowi w rzetelnej i wiarygodnej ocenie sprawozdania finansowego.

W kolejnej części przedstawione zostaną najważniejsze pytania stawiane przez biegłego przy weryfikacji pozostałych obszarów działalności przedsiębiorstwa.

zobacz również: