Czy choinka jest środkiem trwałym?

To czy zakup sztucznej  choinki będzie ujęty jako nabycie środka trwałego będzie po pierwsze zależało od tego jaki jest przewidywany czas wykorzystywania tego składnika majątkowego. Jeśli jednostka nabyła go z zamiarem wykorzystywania przez okres dłuższy niż 12 miesięcy, a wiec nie tylko przez najbliższe święta Bożego Narodzenia, to zgodnie z art. 3 ust 1 pkt 15 ustawy o rachunkowości i art. 16 ust1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ( art. 22a ust 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) powinna ująć zakup tego aktywa jak środka trwałego. Możliwe jest jednak i w takim wypadku uproszczenie. Jeśli nakład na nabycie nie przekroczył granicznej kwot, to można nakłady te jednorazowo zaliczyć do kosztów – albo poprzez zaliczenie do kosztów pośrednich albo poprzez jednorazowy odpis amortyzacyjny.

To jaka jest graniczna kwota w rachunkowości zależy od tego jaka została określona w polityce rachunkowości jednostki. Na gruncie przepisów prawa podatkowego ta kwota jest narzucona i wynosi 3500zł. W praktyce najczęściej także na potrzeby rachunkowości finansowej jest przyjmowana kwota 3500zł.

Zatem możliwe są sytuacje:

  • Jednostka nabyła choinkę za 2000zł (po odliczeniu podatku VAT), zamierza ją użytkować kilka lat, środki trwałe zgodnie z zasadami rachunkowości w tej jednostce są ujmowane w ewidencji jeśli ich wartość przekracza 3500zł. Spółka zaliczy zatem nakład na nabycie choinki do kosztów jako Zużycie materiałów.
  • Jednostka nabyła choinkę za 2000zł (po odliczeniu podatku VAT), zamierza ją użytkować kilka lat, środki trwałe zgodnie z zasadami rachunkowości w tej jednostce są ujmowane w ewidencji środków trwałych jeśli ich wartość przekracza 1500zł. Ale póki ich wartość jest niższa niż 3500 podlegają jednorazowej amortyzacji. Spółka zaliczy zatem nakład na nabycie choinki jako nabycie środka trwałego, ujmie ją w ewidencji środków trwałych ale dokona jednorazowego odpisu amortyzacyjnego. Podatkowo jest możliwość wyboru czasu dokonania odpisu – albo w miesiącu oddania do użytkowania albo w miesiącu następnym.
  • Jednostka nabyła choinkę za 4200zł (po odliczeniu podatku VAT), zamierza ją użytkować kilka lat, środki trwałe zgodnie z zasadami rachunkowości w tej jednostce są ujmowane w ewidencji środków trwałych jeśli ich wartość przekracza 3500zł. Spółka wprowadza nabyta choinkę do środków trwałych i będzie dokonywała odpisów amortyzacyjnych przez spodziewany czas jej wykorzystywania. Podatkowo będzie choinka zaliczana do pozostałego wyposażenia, zatem będzie to stawka 20% rocznie.

Proszę pamiętać iż jeśli jednostka może wykorzystywać choinkę krócej niż rok a tak na pewno będzie w przypadku żywych drzewek ( nawet tych, które posadzimy potem na placu obok budynku), to wydatki należy od razu zaliczyć do kosztów jako Zużycie materiałów.

Dodaj komentarz