Ujęcie w księgach przekazania środków pieniężnych na ZFŚS

Przypomnijmy, iż ten termin to 31 maja każdego roku. Pozostałe 25% będą musieli przekazać do końca września. Takie regulacje wynikają z art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 ze zm.).

Zaznaczyć trzeba, że przekazanie środków pieniężnych na wyodrębniony rachunek zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych jest warunkiem uznania odpisów za koszty uzyskania przychodów.

Przekazanie równowartości dokonanych odpisów na ZFŚS na wyodrębniony rachunek bankowy Funduszu księguje się zapisem:

  • Wn Rachunek ZFŚS,
  • Ma Rachunek bieżący.

Pracodawca może dokonać przelewu środków na ten rachunek jednorazowo na początku roku lub sukcesywnie co miesiąc – uzależniając kwotę przelewu od możliwości finansowych. Przy czym na rachunku Funduszu do dnia 31 maja 2010 r. musi się znaleźć co najmniej 75% równowartości odpisu.

Na dzień 31 grudnia będzie także konieczność zweryfikowania czy wartość dokonanych odpisów oraz wartość przekazanych środków odpowiada wartości funduszu uwzględniającej rzeczywisty stan zatrudnienia w 2012 roku.

Zasady postępowania zilustruje poniższy przykład

Jednostka prowadzi rachunek kosztów w zespole 4 i 5. Planowana wielkość zatrudnienia to 100 osób przy czym 15 to osoby administracji a reszta wydziałów produkcyjnych.

Obliczenie planowanego odpisu na 2012r 100 osób x 1.093,93 zł = 109.393,00zł w tym dotyczący

  • działalności administracyjnej 15 x 1.093,93zł = 16.408,95 zł
  • Działalności produkcyjnej 85 x 1.093,93 zł = 92.984,05 zł

1. Naliczenie całorocznego odpisu na ZFŚS w koszty działalności operacyjnej

  • – Wn Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 109.393,00zł
  • – Ma Fundusze specjalne –  ZFŚS 109.393,00zł

2. Zarachowanie odpisu do rozliczenia w czasie

  • – Wn Rozliczenia międzyokresowe kosztów 109.393,00zł
  • – Ma Rozliczenie kosztów 109.393,00zł

3. Przeksięgowanie w koszty części odpisu przypadającej na dany miesiąc 1/12 z 109.393,00zł = 9116,08 zł

  • Wn Koszty zarządu – 1367,41 zł
  • Wn Koszty produkcyjne – pośrednie –  7748,68
  • Ma Rozliczenia międzyokresowe kosztów 9116,08

4. Przekazanie równowartości dokonanych odpisów na ZFŚS na wyodrębniony rachunek bankowy 109.393,00 x 75% = 78.588 zł

  • Wn Rachunek ZFŚS 82.044,75 zł
  • Ma Rachunek bieżący 82.044,75 zł

Podstawa prawna
Ustawa o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 ze zm.).

Dodaj komentarz