Ustawa o rachunkowości daje możliwość skorzystania z rozwiązań do Krajowego Standardu Rachunkowości nr 2 „ Podatek dochodowy”, który wskazuje zasady ujmowania, wyceny i prezentacji aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz ujmowania informacji ich dotyczących w sprawozdaniach finansowych.

W większości przypadków szczególne problemy związane z rozliczaniem odroczonego podatku dochodowego powstają w obszarach leasingu. Jeżeli dla celów podatkowych umowa leasingu ma charakter operacyjny, a dla rachunkowych finansowy, to w bilansie trzeba ująć aktywa i rezerwy z tytułu podatku odroczonego.

Większość zawieranych umów leasingowych jest dla celów podatkowych kwalifikowana jako leasing operacyjny, co daje możliwość odnoszenia opłat leasingowych bezpośrednio w koszty. Umowy takie, jednak spełniają zwykle jedno z kryteriów typowych dla leasingu finansowego z punktu widzenia ustawy o rachunkowości i  najczęściej jest to opcja zakupu po cenie znacząco niższej od wartości rynkowej z dnia nabycia.
Dlatego dla ułatwienia warto zapamiętać schemat zamieszczony poniżej, który pomoże nam zapamiętać reguły tworzenia aktywa i rezerwy z tytułu podatku odroczonego.

	Pozycja Aktywów	Pozycja Pasywów
Rezerwa z tyt. podatku odroczonego	Wartość Bilansowa >Wartość Podatkowa	Wartość Podatkowa
Aktywo z tyt. podatku odroczonego	Wartość Podatkowa	Wartość Bilansowa >Wartość Podatkowa

Tabela 1. Schemat klasyfikowania aktywa i rezerwy z tytułu podatku odroczonego.

Po rozpoznaniu umowy możemy przystąpić do obliczania podatku odroczonego.
1. Wartość przedmiotu leasingu, stanowi wartość w ujęciu bilansowym a nie podatkowym, a skoro jest to pozycja aktywów, zatem: wartość netto przedmiotu leasingu*19% = rezerwa z tytułu podatku odroczonego.

Księgowanie:
Wn konto „Aktywa z tytułu podatku odroczonego”
Ma konto „Podatek dochodowy”

2. Zobowiązanie z tytułu leasingu, stanowi wartość w ujęciu bilansowym a nie podatkowym, a skoro jest to pozycja pasywów, więc: wartość zobowiązania z tytułu leasingu*19% = aktywa z tytułu podatku odroczonego.

Księgowanie:
Wn konto „Podatek dochodowy”
Ma konto „Rezerwa z tytułu podatku odroczonego”

Co istotne aktywa i rezerwę z tytułu podatku odroczonego możemy ująć per saldo.